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Tipp 01.2 Arbeitnehmer-Sparzulage

Hauptvordruck Zeile 1

⇒   Arbeitnehmer-Sparzulage

Haben Sie Teile Ihres Arbeitslohns vermögenswirksam angelegt, stellen Sie hier den Antrag auf die Arbeitnehmer-Sparzulage. Kreuzen Sie das Kästchen in Zeile 1 des Hauptvordrucks an.

Der Antrag auf Festsetzung der Arbeitnehmer-Sparzulage ist grundsätzlich zusammen mit der Einkommensteuererklärung zu stellen. Für den Antrag für 2019 haben Sie 4 Jahre Zeit, also bis zum 31.12.2023.

Ein gesonderter Antrag ist z. B. erforderlich, wenn Sie oder Ihr Ehepartner

  • ausschließlich steuerfreien oder pauschal besteuerten Arbeitslohn bezogen haben oder
  • keine Steuerabzugsbeträge in der Lohnsteuerbescheinigung enthalten sind.

Für vermögenswirksame Leistungen setzt das Finanzamt auf Antrag eine Arbeitnehmer-Sparzulage fest. Die Arbeitnehmer-Sparzulage beträgt 20 % der angelegten vermögenswirksamen Leistungen, soweit sie 400 € im Kalenderjahr nicht übersteigen, aber nur 9 % als Bausparleistungen, soweit sie 470 € im Kalenderjahr nicht übersteigen (§ 13 Abs. 2 Fünftes VermBG). Die Sparzulage beträgt somit max. 43 € im Jahr.

Ein Anspruch auf Arbeitnehmer-Sparzulage besteht regelmäßig nur, wenn das zu versteuernde Einkommen 17.900 €, bei zusammen veranlagten Ehegatten / Lebenspartnern 35.800 € nicht übersteigt. Für Vermögensbeteiligungen am Unternehmen des Arbeitgebers und Vermögensbeteiligungen an anderen Unternehmen gilt ein zu versteuerndes Einkommen von 20.000 €, bei zusammen veranlagten Ehegatten / Lebenspartnern von 40.000 €.

⇒   Vermögenswirksame Leistungen

Vermögenswirksame Leistungen sind Geldleistungen, die der Arbeitgeber für den Arbeitnehmer in bestimmter Art anlegt. Welche Anlageformen begünstigt sind, ist in § 2 Fünftes VermBG geregelt. Das sind insbesondere Sparverträge. Der Arbeitgeber hat für den Arbeitnehmer grundsätzlich unmittelbar an das Unternehmen, das Institut oder den Gläubiger zu leisten, bei dem nach Wahl des Arbeitnehmers die vermögenswirksame Anlage erfolgen soll.

- Leistung des Sparbetrages                                                               

Der Arbeitgeber zieht den VL-Betrag (Sparbetrag) vom Nettolohn ab und überweist ihn an den vom Arbeitnehmer bestimmten Vertragspartner (Anbieter/ Bank , Bausparkasse etc).

Beispiel:

 Bruttolohn lt. Tarif  2.830 €
 Arbeitgeberzuschuss zu VL  20 €
 Steuerpflichtiger Bruttolohn  2.850 €
 - Steuern und Sozialbeiträge  774 €
 Nettolohn  2.076 €
 - Vermögenswirksame Leistungen (VL)  39 €
 Auszahlungsbetrag  2.037 €

Wichtiger Hinweis

Begünstigt ist jede Form der Beitragsleistung aus dem Arbeitslohn. Dabei ist ohne Bedeutung, ob der Arbeitslohn steuerpflichtig oder steuerfrei ist. Auch pauschal besteuerter Arbeitslohn kann auf diese Weise vermögenswirksam angelegt werden, also z. B. Teile

- des pauschal besteuerten Arbeitslohns von Aushilfskräften und Teilzeitbeschäftigten,

- der pauschal besteuerten sonstigen Bezüge,

- des steuerfreien Zuschusses zum Mutterschaftsgeld

Die Arbeitnehmer-Sparzulage steht also auch bei Ausübung eines Mini-Jobs zu.

Beispiel:

Monatliches Gehalt 480 €, davon weisungsgemäß vom Arbeitgeber angelegt als vermögenswirksame Leistung 33.30 € = Sparrate  400 €. Die Arbeitnehmer-Sparzulage für einen VL-Banksparplan beträgt auf Antrag im Einkommensteuer-Hauptformular 20 % von höchstens 400 € = 80 € und wird nach Ablauf von 7 Jahren zusammen mit dem Sparbetrag ausbezahlt.

Eingezahlt wird nur sechs Jahre lang, das siebte Jahr ist eine zusätzliche Wartefrist.

⇒   Sperrfrist

Die Arbeitnehmer-Sparzulage wird in der Regel erst nach Ablauf der Sperrfrist von sechs Jahren ausgezahlt (§ 5 Abs. 2 VermBG). Haben Sie über Ihren Vertrag vor Ablauf der Sperrfrist unschädlich verfügt (z. B. bei längerer Arbeitslosigkeit), wird Ihnen die Arbeitnehmer-Sparzulage vorzeitig ausgezahlt. Entsprechendes gilt, wenn ein Bausparvertrag zugeteilt wird. Bei einer Anlage Ihres Sparkapitals zum Wohnungsbau (z. B. Tilgung von Baudarlehen) wird Ihnen die Arbeitnehmer-Sparzulage jährlich ausgezahlt.

⇒   Anhang Altersversorgung im Überblick

Vermögenswirksame Leistungen sind Teil der steuerbegünstigten Möglichkeiten zur Altersversorgung.

Arten der Altersvorsorge Art der Förderung Quelle
1. Gesetzliche Altersvorsorge Vorsorgeaufwendungen § 10 Abs. 1 EStG
    Gesetzliche Rentenversicherung    
    Berufsständische Versorgungskassen    
    Rentenversicherung (Rürup-Rente)    
2. Betriebliche Altersvorsorge / Anlage N    
    Lohn-/ Entgeltumwandlung Steuerfreier Arbeitslohn § 3 Nr. 63 EStG
    Pensionszusage Pensionsrückstellung § 6a EStG
3. Private Altersvorsorge / Hauptvordruck    
    Vermögenswirksame Leistungen Arbeitnehmer-Sparzulage 5. VermBG
    Prämien-Bausparen Bausparprämie WoPG
    Riester-Sparen Altersvorsorgezulage + Steuerermäßigung §§ 79 ff EStG. § 10a EStG