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Tipp 10 Vorsorgeaufwendungen / Versicherungsbeiträge / Basis

Anlage Vorsorgeaufwand 

Übersicht

Versicherungsbeiträge können absetzbar sein als Werbungskosten, Betriebsausgaben, Sonderausgaben oder überhaupt nicht (private Sachversicherungen). 

⇒   Sonderausgaben

Als Sonderausgaben sind es private Ausgaben, die absetzbar sind, weil es das Gesetz aus besonderen Gründen erlaubt (§ 12 EStG).

Sonderausgaben werden grundsätzlich unterteilt in >>Vorsorgeaufwendungen<< und >>Andere Sonderausgaben<<. Vorsorgeaufwendungen gehören in die Anlage Vorsorgeaufwand, während die >>Anderen Sonderausgaben<< im Hauptvordruck einzutragen sind.

Ehepartner, die zusammenveranlagt werden, geben eine gemeinsame Anlage Vorsorgeaufwand  ab (§ 10 Abs. 1 Nr. 2, 3 3a EStG und § 10 Abs. 2 bis 5 EStG.

⇒   Vorsorgeaufwendungen

Vorsorgeaufwendungen werden wiederum unterteilt in Beiträge zur Basis-Altersversorgung (Beiträge in Rentenkassen) und in  Sonstige Vorsorgeaufwendungen (z. B. Krankenversicherung, Haftpflichtversicherung), weil deren Absetzbarkeit unterschiedlich geregelt ist.

Übersicht zu Vorsorgeaufwendungen

  • Beiträge zur Basis-Altersversorgung

Die Beiträge zur Basis-Altersversorgung sind im Rahmen von Höchstbeträgen absetzbar, die an die Werte der Knappschaftlichen Rentenversicherung gekoppelt sind. Dazu mehr im nächsten Beitrag.

  • Sonstige Vorsorgeaufwendungen

Die >>Sonstigen Vorsorgeaufwendungen<< werden unterteilt in Basis-Kranken- und Pflegeversicherung einerseits und Übrige - sonstige Vorsorgeaufwendungen andererseits, weil auch hier die Absetzbarkeit unterschiedlich geregelt ist.

Während Beiträge zur Basis-Kranken- und Pflegeversicherung in voller Höhe absetzbar sind, gelten für die >>Übrigen - sonstigen - Vorsorgeaufwendungen<< Höchstbeträge.

⇒   Zusammenstellung der Vorsorgeaufwendungen

1. Beiträge zur Basis-Altersversorgung (Zeile 4 bis 9)

-   in die gesetzliche Rentenversicherung

-   in die landwirtschaftliche Alterskasse

-   in berufsständische Versorgungswerke (Ärzte, Rechtsanwälte, Steuerberater)

-    in eine kapitalgedeckte Rentenversicherung (Rürup-Rente)

2. Beiträge zur sonstigen Daseinsvorsorge (Zeile 11 bis 52)

-   die Beiträge zur gesetzlichen Sozialversicherung (ohne Renten),

-   zu entsprechenden privaten Versicherungen, z. B. private Krankenversicherung, 

-   zu Rentenversicherungen mit Kapitalwahlrecht und Laufzeitbeginn vor dem 1.1.2005,

-   Kapitallebensversicherungen mit einer Laufzeit von mind. 12 J. und Laufzeitbeginn vor dem 1.1.2005,

-   zu Unfall- und Haftpflichtversicherungen und 

-   zu Risikolebensversicherungen. 

Der Abzug von Versicherungsbeiträgen ist aber nicht nur durch die Art des Risikos eingeschränkt, sondern auch durch Höchstbeträge. Dies zusammen macht es nicht einfach, schnell einen Überblick zu gewinnen.

⇒   Sachversicherungen nicht absetzbar

Beiträge in Sachversicherungen (für Hausrat, Kfz-Kasko etc.) sind keine Vorsorgeaufwendungen, weil sie nicht im Katalog der Sonderausgaben (§ 10 EStG) aufgeführt sind. Nach Ansicht des Gesetzgebers ist das Risiko des Verlusts oder der Beschädigung von Vermögensgegenständen nicht existenziell bedrohlich und bedarf deshalb nicht der steuerlichen Förderung. Beiträge in Sachversicherungen sind indessen je nach Lage des Einzelfalls als Betriebsausgaben oder Werbungskosten absetzbar

Quelle: § 10 Abs. 1 Nr. 2, 3 3a EStG und § 10 Abs. 2 bis 5 EStG.