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Tipp 26 Befristete Leibrenten / Berufsunfähigkeit

Anlage R Zeilen 14 bis 19

Sind Leibrenten aus der privaten Rentenversicherung zeitlich befristet,  handelt es sich um sogenannte abgekürzte Leibrenten. Bei diesen Renten wird der Ertragsanteil / Zinsanteil nicht nur  nach dem vollendeten Lebensjahr bei Beginn der Rente berechnet, vielmehr wird auch die Befristung berücksichtigt (§ 55 Abs. 2 EStDV).

Zu den abgekürzten Leibrenten gehören

  • Private Berufsunfähigkeitsrenten, die mit Erreichen einer bestimmten Altersgrenze in eine private Altersrente umgewandelt wird.
  • Veräußerungsrente (Veräußerung eines Grundstücks auf Rentenbasis) mit Befristung der Laufzeit auf eine bestimmte Anzahl von Jahren.

Weitere Einzelheiten zur Besteuerung von Renten aus der privaten Rentenversicherung BMF 19.8.2013, IV C 3 – S 2221.

Beispiel:

Steuerzahler A, geb. am 30.12.1957, bezieht ab seinem 60. Lebensjahr - ab 01.01.2018 - eine private Berufsunfähigkeitsrente, die in 2018 = 12.000 € betragen hat. Die Rente endet mit seinem Tode, vertragsgemäß spätestens aber nach 10 Jahren am 29.12. 2027.

Eine solche Berufsunfähigkeitsrente ist einerseits eine Leibrente, weil sie mit Tode des Berechtigten endet. Andererseits läuft sie höchstens 10 Jahre, ist also zeitlich befristet. Bei einer solchen zeitlich befristeten - abgekürzten - Leibrente ist immer der niedrigere Ertragsanteil aus den Tabellen in  § 22 Nr. 1 Satz 3, Buchst. a, Doppelbuchst. bb EStG  und aus der Tabelle in § 55 EStDV zu § 22 EStG zu ermitteln.

Die Tabelle in § 22 Nr. 1 Satz 3, Buchst. a, Doppelbuchst. bb EStG weist bei einem Alter des Rentenberechtigten zu Beginn der Rente von 60 Jahren einen Ertragsanteil von 22 % aus, die Tabelle in § 55 EStDV zu § 22 EStG, Laufzeit 10 Jahre, nur von 12 %.

Die Berufsunfähigkeitsrente ist somit in Höhe von (12 % von 12.000 € =) 1.440 € steuerpflichtig.

Der Steuerzahler trägt ein:

Zeile 14                               Kennziffer 130                  7

Zeile 15 Rentenbetrag        Kennziffer 131       12.000 €

Zeile 16 Beginn der Rente Kennziffer 132    30.12.1957

Zeile 19 Die Rente erlischt Kennziffer 133    29.12.2027

Das wichtige Geburtsdatum des Rentenempfängers ist aus dem Hauptvordruck aktenkundig.

Quelle:  § 22 Nr. 1 Satz 3, Buchst. a, Doppelbuchst. bb EStG, § 55 EStDV