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Tipp 15 Ersatzbemessungsgrundlage: Gewinn aus Aktienverkauf korrigieren

Anlage KAP

Wenn die Bank den Gewinn aus dem Verkauf von Wertpapieren nicht genau ermitteln kann, legt sie für die Abgeltungsteuer einen Ersatzbetrag (Ersatzbemessungsgrundlage) zugrunde (§ 43a Abs. 2 Satz 7 EStG). Die Ersatzbemessungsgrundlage wird in der Steuerbescheinigung ausgewiesen.

Beispiel:

In der Steuerbescheinigung für 2017 hat die Bank einen Veräußerungsgewinn als Ersatzbemessungsgrundlage in Höhe von 3.000 € bescheinigt. Der tatsächliche Gewinn beträgt indessen nur 1.000 €. Dem liegt folgender Sachverhalt zugrunde:

10.01.2017 Erwerb von 2.000 Aktien für ein Depot in der Schweiz

Anschaffungskosten                                                              9.000 €

10. 05.2017 Übertragung der Aktien in ein inländisches Depot

10.12.2017 Verkauf der 2.000 Aktien im Inland.

Erlös                                                                                      10.000 €

Die inländische Bank musste beim Verkauf als Veräußerungsgewinn eine Ersatzbemessungsgrundlage (30 % des Verkaufspreises) zugrunde legen, weil ihr die Anschaffungskosten für die Aktien von der ausländischen Bank nicht mitgeteilt worden sind. Aus diesem Grunde wurde der Veräußerungsvorgang mit der Ersatzbemessungsgrundlage i. H. v. (10.000 x 30 % =) 3.000 € und einer Kapitalertragsteuer von (3.000 x 25 % =) 750 € abgerechnet.
Der tatsächliche Veräußerungsgewinn hat aber nur (10.000 € - 9.000 € =) 1.000 € betragen.

Steuerbescheinigung

Steuerbescheinigung für 2017 (Auszug)
Krüppelbank AG
Bescheinigung für Privatkonten und/oder –depots
Für Herrn/Frau....................................
werden im Kalenderjahr 2017 folgende Angaben bescheinigt:
Höhe der Kapitalerträge
Zeile 7 Anlage KAP
20.805,00 €
Davon: Gewinn aus Kapitalerträgen i. S. d. § 20 Abs.. 2 EStG
Zeile 8 Anlage KAP
15.000,00 €
Ersatzbemessungsgrundlage i. S. d. § 43a Abs. 2 Satz und 14 EStG Zeile 9 Anlage KAP (enthalten in Zeile 7) 3.000,00 €
Höhe des in Anspruch genommenen Sparer-Pauschbetrags Zeile 14 oder 14 a 801,00 €
Kapitalertragsteuer Zeile 47 Anlage KAP 5.201,00 €
Solidaritätszuschlag Zeile 48 Anlage KAP 286,05 €
Lügenhausen, im März 2018 Krüppelbank AG
Dieses Schreiben wurde automatisch erstellt und wird ohne Unterschrift versendet

Sie korrigieren den bescheinigten Veräußerungsgewinn, indem Sie in die Anlage KAP eintragen:

Anlage KAP
Beträge lt. Steuerbescheinigung Korrigierte Beträge
Zeile 7 Kapitalerträge 10 20.805,00 20 18.805,00
Zeile 8 In Zeile 7 enthaltene ... 12 15.000,00 22 13.000,00
Zeile 9 Ersatzbemessungsgrundlage 14 3.000,00 24 0,00
Zeile 12 In Anspruch genommener ... 17 801,00    
Zeile 47 Kapitalertragsteuer 80 5.201,00    
Zeile 48 Solidaritätszuschlag 81 286,05    

Anstelle von Kapitalerträgen von 20.805.00 € werden bei der Veranlagung zur Einkommensteuer nur 18.805.00 € zugrunde gelegt. Es kommt zu einer Erstattung oder Verrechnung von Einkommensteuer in Höhe von (5.201.00 € minus 4.626.25 € =) 574.75 €.

 Quelle: § 43a Abs. 2 EStG