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Tipp 02.7 Stückzinsen / Bausparzinsen / Zeile 7

Anlage KAP, Zeile 7

Zu den Werten aus der Steuerbescheinigung zu > Zeile 7 gehören auch die Zinsen aus festverzinslichen Wertpapieren wie Anleihen, Pfandbriefe und Obligationen. Sie übernehmen die Werte aus der Steuerbescheinigung.

⇒    Stückzinsen

In der Steuerbescheinigung sind die so genannten Stückzinsen zur Eintragung in Zeile 7 der Anlage KAP gesondert enthalten. Das sind Erträge aus dem Verkauf von festverzinslichen Wertpapieren vor dem Zinszahlungszeitpunkt. Die Erträge ergeben sich aus dem Anspruch, den der Verkäufer auf die bis dahin angefallenen Zinsen hat.

⇒    Was hat es mit Stückzinsen auf sich?

Werden festverzinsliche Wertpapiere gekauft, hat der Erwerber dem Verkäufer die bis dahin aufgelaufenen Zinsen als Stückzinsen zu vergüten. Gezahlte Stückzinsen sind keine Anschaffungskosten für die Wertpapiere, gelten vielmehr als negative Einnahmen, die mit vereinnahmten Stückzinsen (positiven) im selben Jahr oder in späteren Jahren verrechnet werden.

Von den positiven Stückzinsen behält die Bank Abgeltungsteuer ein. Allerdings werden die positiven Stückzinsen in Höhe der zum Ausgleich anstehenden negativen Stückzinsen von der Abgeltungsteuer freigestellt. Dazu bildet die Bank im Depot einen Merkposten, »Stückzinstopf« genannt. Fallen positive Stückzinsen an, werden diese so lange mit den negativen Stückzinsen gegengerechnet, bis der Stückzinstopf rechnerisch leer ist. Erst dann darf die Bank Abgeltungsteuer auf Stückzinsen einbehalten.

⇒   Bausparzinsen

Es ist zu unterscheiden, ob der Bausparvertrag im Zusammenhang mit Mieteinnahmen steht oder anderen Zwecken dient.

Steht der Bausparvertrag im Zusammenhang mit einem vor- oder zwischenfinanzierten Bausparvertrag steht, sind die Zinsen als Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung  anzusetzen, wenn der Kredit mit einem vermieteten Objekt in Verbindung steht, einzutragen in Zeile 19 der Anlage V.

Die Zinsen sind Einnahmen aus Kapitalvermögen (§ 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG), wenn das Bausparguthaben nicht zur Erzielung von Mieteinnahmen, sondern z. B. als Kapitalanlage oder zum Erwerb einer selbst genutzten Wohnung verwendet werden soll (BFH, Beschluss v. 19.4.1996, VIII B 41/95, BFH/NV 1996 S. 745). Die Zinsen sind einzutragen in Anlage KAP Zeile 7.

Quelle: §§ 20 und 32d EStG