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Tipp 35 Freie Lebenspartnerschaft mit Kind

Anlage Unterhalt

Partner einer nicht eingetragenen Lebenspartnerschaft sind steuerlich den gesetzlich unterhaltsberechtigten Personen gleichgestellt, wenn eine sozialrechtliche Bedarfsgemeinschaft / Haushaltsgemeinschaft mit dem Steuerzahler besteht (§ 7 Abs. 3 Nr. 3c i.V. mit Abs. 3a SGB II und § 20 SGB XII).

Geben Sie als Verwandtschaftsverhältnis an: Lebenspartner.

Gehört die unterhaltene Person zum Haushalt des Unterhalt Leistenden, kann regelmäßig davon ausgegangen werden, dass insoweit Unterhaltsaufwendungen (z. B. anteilige Miete, Verpflegung, Kleidung) in Höhe des Höchstbetrages von 9.000 € (Wert für 2018) erwachsen. Insoweit sind keine Zahlungsbelege erforderlich.

Beispiel aus BFM 7.6.2010, IV C 4 - S 2285/07 für 2018:

Alfred Muster und Berti Fuchs leben zusammen in Haushaltsgemeinschaft (nicht eingetragene Lebenspartnerschaft) mit dem leiblichen Kind von Berti aus einer vorherigen Beziehung. Im Kalenderjahr hat Alfred Einnahmen aus nichtselbständiger Arbeit in Höhe von 30.000 € bezogen und kann einen Verlust aus privaten Veräußerungsgeschäften in Höhe von 5.000 € ausweisen. Hierauf entfallen Steuern in Höhe von 5.000 € und Sozialversicherungsbeiträge in Höhe von 6.200 €. Des Weiteren hat Alfred im April 01 eine Einkommensteuererstattung in Höhe von 1.000 € erhalten. Berti erhält Kindergeld und hat darüber hinaus keine eigenen Einkünfte und Bezüge.

Für die Ermittlung der maximal abziehbaren Unterhaltsaufwendungen sind die verfügbaren Nettoeinkommen des Unterhaltsleistenden und der unterhaltenen Person(en) zusammenzurechnen und dann nach Köpfen auf diese Personen zu verteilen (BFH-Urteil vom 17.12.2009, BStBl 2010 II S. 343).

Berechnung der außergewöhnlichen Belastung nach § 33a Abs. 1 EStG / BMF, 7.6.2010, IV C 4 - S 2285/07 für 2018:

Aufwendungen = Höchstbetrag

 9.000 €

 9.000 €

Nettoeinkommen des  Alfred

 

 

Arbeitslohn

30.000 €

 

- Werbungkosten-Pauschbetrag

  1.000 €

 

- Verlust aus privatem Veräußerungsgeschäft

  5.000 €

 

+  Einkommensteuererstattung

  1.000 €

 

- Sozialversicherung

  6.200 €

 

- Lohnsteuer

  5.000 €

 

Nettoeinkommen des Alfred

13 .800 €

 

Nettoeinkommen von Berti

         0 €

 

Gemeinsames Einkommen

13.800 €

 

- Einkünfte von Berti = 50 %

  6.900 €

 

- Anrechnungsfreier Betrag      

    624 €

 

Verbleiben anzurechnen

  6.276 €  

-  6 .276 €

Absetzbar bei Alfred

 

2.724 

Bei der Ermittlung und Verteilung des verfügbaren Nettoeinkommens ist das Kind von Berti nicht zu berücksichtigen, weil Berti für das Kind Kindergeld erhält.  

Quelle: § 33a Abs. 1 EStG; BMF, 7.6.2010, IV C 4 - S 2285/07