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1.0.0 A L L G E M E I N E S zur Anlage

Sonderausgaben (§§ 10 - 10g EStG) werden grds. unterteilt in Vorsorgeaufwendungen und andere Sonderausgaben.

Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 2-3a EStG) sind in die Anlage Vorsorgeaufwand einzutragen. 

Andere Sonderausgaben gehören in die Anlage Sonderausgaben, soweit es sich nicht um Kinderbetreuungskosten (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG) und Schulgeld (§ 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG)  handelt. Letztere sind in der Anlage Kind anzugeben.

Übersicht Sonderausgaben

Vorsorgeaufwendungen   Anlage Vorsorgeaufwand
Andere Sonderausgaben    Anlage Sonderausgaben
  Schulgeld  Anlage Kind
  Kinderbetreuungskosten  Anlage Kind

Mit dem Begriff Sonderausgaben will der Gesetzgeber zum Ausdruck bringen, es handele sich um "besondere" private Ausgaben. Private Ausgaben dürfen zwar steuerlich das Einkommen nicht mindern, Sonderausgaben sind aber von diesem Abzugsverbot ausdrücklich ausgenommen (§ 12 Satz 1 EStG).

♦   Pauschbetrag 36 / 72 €

Für die übrigen Sonderausgaben einschließlich des Schulgeldes (vgl. Anlage Kind) wird ein Pauschbetrag von 36 € und für zusammenveranlagte Ehegatten / Lebenspartner ein Pauschbetrag von 72 € berücksichtigt, wenn keine höheren Aufwendungen geltend gemacht werden. Sie brauchen hier nur dann Angaben zu machen, wenn die bezeichneten Sonderausgaben bei Ihnen – ggf. zusammen mit denen Ihres Ehegatten / Lebenspartners – den maßgebenden Pauschbetrag übersteigen.