Helfer in Steuersachen

Steuern? Mach ich selbst.

5.0 Aufbau der Steuergesetze / Veranlagungsschema

Einkommensteuererklärung 

⇒   Aufbau der Steuergesetze / Veranlagungsschema 

Letztlich geht es in allen Steuergesetzen nur um drei Fragen:

Wer ist Steuerpflichtiger?    Was wird besteuert?    Wie hoch ist der Tarif?

Mit dem Suchen nach diesen drei Fragen knacken Sie jedes Steuergesetz in wenigen Minuten. Im Einkommensteuergesetz (EStG) finden Sie dazu diese Antworten:

♦   Wer ist Steuerpflichtiger?

Steuerpflichtig sind natürliche Personenvon der Vollendung der Geburt bis zu ihrem Tode -, die im Inland einen Wohnsitz haben (§ 1 EStG). 

♦   Was wird besteuert?

Der Einkommensteuer unterliegen nur

1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft / Anlage L

2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb / Anlage G

3. Einkünfte aus selbständiger Arbeit / Anlage S

4. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit / Anlage N

5. Einkünfte aus Kapitalvermögen / Anlage KAP

6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung / Anlage V

7. Sonstige Einkünfte i. S. des § 22 EStG / Anlage R oder SO

♦   Wie hoch ist der Tarif?

Auf das zu versteuernde Einkommen (siehe Veranlagungsschema unten) wird nach der Formel des § 32a Abs. 1 EStG der Grundtarif angewendet. In § 32a Abs. 5 EStG finden sich die Vorschriften zum Splittingtarif bei zusammenveranlagten Ehepartnern sowie in Abs. 6 die Sonderfälle zur Anwendung des Splittingtarifs bei Auflösung der Ehe durch Tod (Witwensplitting) und bei Wiederverheiratung bereits im Jahr nach dem Tode des Ehepartners (Gnadensplitting).

⇒   Das Veranlagungsschema (§ 2 EStG)

Das Veranlagungsschema zeigt den Gang der Berechnung des zu versteuernden Einkommens (§ 2 EStG). Sie erkennen anhand des Schemas, wie sich die Einkünfte, Freibeträge und Steuerermäßigungen auf die Höhe des Einkommens und damit auf die Höhe der Einkommensteuer auswirken.

Veranlagungsschema

1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft / Anlage L    ..... €
2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb / Anlage G    ..... €
3. Einkünfte aus selbständiger Arbeit / Anlage S    ..... €
4. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit: / Anlage N    
Arbeitslohn lt. Lohnsteuerbescheinigung  ..... €  
- Werbungskosten, mindestens 1.000 € / 102 €  ..... €  
- Versorgungsfreibetrag  ..... €  
Verbleiben Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ..... €  >..... €
5. Einkünfte aus Kapitalvermögen / Anlage KAP    
Einnahmen lt. Steuerbescheinigung  ..... €  
- Sparer-Pauschbetrag 801 / 1.602 €  ..... €  
 Verbleiben Einkünfte aus Kapitalvermögen  ..... €  > ..... €
 6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung / Anlage V    ..... €
 7. Sonstige Einkünfte    
Rentenbezüge / Anlage R  ..... €  
- Rentenfreibetrag  ..... €  
- Werbungskosten-Pauschbetrag  ..... €  
Andere Sonstige Einkünfte / Anlage SO  ..... € > ..... €
Summe der Einkünfte    ..... €
- Altersentlastungsbetrag    ..... €
- Entlastungsbetrag für Alleinerziehende    ..... €
Gesamtbetrag der Einkünfte    ..... €
- Verlustabzug / Hauptvordruck    ..... €
- Vorsorgeaufwendungen / Anlage Vorsorgeaufwand  ..... €  
- Übrige Sonderausgaben (für Berufsausbildung,
   Kirchensteuer, Spenden, mind. Pauschbetrag 36 € pro Person) / Hauptvordruck
 ..... €  
- Außergewöhnl. Belastungen (z. B Krankheitskosten, Körperbehinderung) / Hauptvordruck  ..... €  
Einkommen  ..... € > ..... €
- Kinderfreibetrag / Anlage Kind    ..... €
Zu versteuerndes Einkommen    ..... €
Tarifliche Einkommensteuer nach der Grund- oder Splittingtabelle    ..... €
- Steuerermäßigungen z. B. für Parteispenden, haushaltsnahe Dienstleistungen / Handwerkerrechnungen / Hauptvordruck     ..... €
+ Kindergeld, wenn Kinderfreibeträge günstiger / Anlage Kind    ..... €
 - geleistete Vorauszahlungen    ..... €
Erstattungsbetrag / Abschlusszahlung    ..... €

ʘ 12.06.2021