Helfer in Steuersachen

Steuern? Mach ich selbst.

2.1.2 Tipp Arbeitsmittel als Werbungskosten

Allgemeine Steuertipps 

Arbeitsmittel als Werbungskosten

Arbeitsmittel sind Gegenstände, die der Arbeitnehmer zur Ausübung oder Erledigung seiner Arbeiten einsetzt, z. B. Werkzeuge oder typische Berufskleidung. Arbeitsmittel sind als Werbungskosten abzugsfähig. Je nach Höhe der Anschaffungskosten sind sie sofort im Jahr der Anschaffung abzugsfähig oder über die Nutzungsdauer abzuschreiben (§ 9 Abs. 1 Nr. 6 i. V. mit § 6 Abs. 2  EStG).

Anlage N

  • Geringwertige Arbeitsmittel

Betragen die Anschaffungskosten für ein Arbeitsmittel nicht mehr als 800 € netto / 952 € brutto, handelt es sich um ein geringwertiges Arbeitsmittel. In diesem Fall können die Anschaffungskosten im Jahr der Anschaffung in voller Höhe abgezogen werden, andernfalls sind sie durch Abschreibung auf die Jahre der üblichen Nutzungsdauer zu verteilen.

  • Art der geringwertigen Arbeitsmittel / Wirtschaftsgüter

Zu den »geringwertigen Arbeitsmitteln / Wirtschaftsgütern« (unter 952 € brutto), gehören kleine Büromöbel (Tisch, Stuhl, Papierkorb), Teppiche, Bücher, Taschenrechner, Werkzeuge usw.

  • Abschreibung von Computerhardware und -software

Neuregelung: Bislang betrug die steuerliche Nutzungsdauer von Computern drei Jahre. Die Nutzungsdauer von  Computerhardware und Software zur Dateneingabe und –verarbeitung beträgt ab 2021 nur noch ein Jahr (BMF, 26.2.2021, IV C 3 - S 2190/21/10002 :013). 

Den Kernbereich der Digitalisierung bilden die Computerhardware  (einschließlich der dazu gehörenden Peripheriegeräte) sowie die für die Dateneingabe und -verarbeitung erforderliche Betriebs- und Anwendersoftware. Diese Wirtschaftsgüter unterliegen aufgrund des raschen technischen Fortschritts einem immer schnelleren Wandel. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer, die der Abschreibung nach § 7 Einkommensteuergesetz (EStG) zugrunde zu legen ist, wurde für diese Wirtschaftsgüter allerdings seit rund 20 Jahren nicht mehr geprüft und bedarf deshalb einer Anpassung an die geänderten tatsächlichen Verhältnisse. Ab 29021 beträgt die Nutzungsdauer nur noch ein Jahr.

ʘ 13.06.2021