Hauptvordruck

Zusammenfassung / Begriff

Im Formularkopf des Hauptvordrucks können Sie bestimmte Anträge stellen bzw. eine zusätzliche Erklärung abgeben, indem Sie das entsprechende Feld ankreuzen, so auch zur Festsetzung von Kirchensteuer auf Kapitalerträge. 

In Zeile 2 "Erklärung zur Kirchensteuer"  geht es um Kirchensteuer, soweit diese nicht bereits als Zuschlag zur Abgeltungsteuer gezahlt oder einbehalten wurde.

Dies bedeutet: Wenn Sie dem Schuldner Ihrer Kapitalerträge, z. B. der Bank, keine Angaben zu Ihrer Kirchensteuerpflicht gemacht haben, wird keine Kirchensteuer auf Kapitalerträge einbhalten. Dann müssen Sie eine Anlage KAP abzugeben, damit das Finanzamt die Erhebung der Kirchensteuer im Wege der Veranlagung nachholen kann.

Auf Kapitalerträge wird 25 % Kapitalertragsteuer / Abgeltungsteuer vom Schuldner direkt an der Quelle erhoben, zusätzlich ein Solidaritätszuschlag und bei Kirchensteuerpflicht auch Kirchensteuer. Dadurch erhöht sich der Steuerabzug auf 28 %. 

Dazu kreuzen Sie das Kästchen Zeile 1 an.  

Hauptvordruck

♦   Nacherhebung der Kirchensteuer auf Kapitalerträge

Der Schuldner der Kapitalerträge oder die auszahlende Stelle (Abzugsverpflichteter, z. B. die Depot-Bank) hat die Kirchensteuer als Zuschlag zur Kapitalertragsteuer zu erheben. Dabei wird durch Datenabruf zur Kirchensteuererhebung dem Schuldner der Kapitalerträge bekannt, welcher Religionsgemeinschaft der Gläubiger der Kapitalerträge angehört. Dies lässt sich durch einen sog. Sperrvermerk vermeiden. 

Hat der Schuldner Ihrer Kapitalerträge (z. B. Depot-Bank) also neben der Abgeltungssteuer keine Kirchensteuer einbehalten, weil Sie dem Datenabruf zur Kirchensteuererhebung widersprochen haben (Sperrvermerk), müssen Sie eine Anlage KAP abgeben und in Zeile 6 Feld 203 / 403  eine "1" eintragen. 

In diesem Fall ist es ausreichend, nur die Kapitalertragsteuer in Zeile 37 und den Solidaritätszuschlag in Zeile 38 einzutragen.

Die gezahlte Kirchensteuer ist im Jahr der Zahlung als Sonderausgaben abzugsfähig. 

• Details zur Kirchensteuer auf Kapitalerträge

Kapitalerträge werden grundsätzlich mit 25 Prozent abgeltend besteuert. Den Steuerabzug nehmen die Schuldner der Kapitalerträge automatisiert "an der Quelle" vor, ohne weiteres Zutun des Steuerpflichtigen. Die Schuldner führen die Steuern direkt an die Finanzverwaltung ab. Das gleiche Verfahren gilt auch für die auf die Abgeltungsteuer entfallende Kirchensteuer.

Damit der Steuereinbehalt automatisiert erfolgen kann, fragen die verpflichteten Stellen, zum Beispiel Banken oder Versicherungen, beim Bundeszentralamt für Steuern ab, ob ihre Kunden einer Religionsgemeinschaft angehören, die Kirchensteuer erhebt. Je nach Datenbestand wird dann die auf die Abgeltungsteuer entfallende Kirchensteuer einbehalten und an das Finanzamt abgeführt.

Sperrvermerk

Sie können beim Bundeszentralamt für Steuern dem automatisierten Datenabruf der Religionszugehörigkeit widersprechen. Dieser Widerspruch wird als Sperrvermerk bezeichnet und in die Datenbank eingetragen. An den Abzugsverpflichteten werden dann aufgrund dieses Sperrvermerks keine Daten zur Religionszugehörigkeit des Kunden übermittelt.

Der Sperrvermerk ändert nichts an Ihren kirchensteuerlichen Verpflichtungen. Es unterbleibt lediglich der Abzug direkt an der Quelle. Das BZSt ist gehalten, bei eingelegtem Sperrvermerk Namen und Anschrift der anfragenden Kreditinstitute, Banken, Versicherungen, etc. an das zuständige Finanzamt des Steuerpflichtigen weiter zu reichen. Den kirchensteuerlichen Pflichten ist dann gegenüber dem Finanzamt nachzukommen.