Helfer in Steuersachen

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1.4 Kirchensteuer auf Kapitalerträge

Hauptvordruck Zeile 2

⇒  Kirchensteuer auf Kapitalerträge

Wer einer kirchensteuerberechtigten Religionsgemeinschaft angehört, muss auf die Kapitalerträge Kirchensteuer zahlen. Die Kirchensteuer wird als Zuschlag zur Abgeltungssteuer erhoben.

Wie die Abgeltungsteuer selbst erfolgt der Steuerabzug an der Quelle, d. h. die auf die Abgeltungsteuer entfallende Kirchensteuer wird von Schuldnern der Kapitalerträge (Banken, Kapitalgesellschaften oder Versicherungen) automatisch an das Finanzamt abgeführt, wenn der Kunde kirchensteuerpflichtig ist. Dazu wird von der Bank einmal jährlich beim Bundeszentralamt für Steuern das so genannte "Kirchensteuerabzugsmerkmal" des Kunden abgefragt (§ 51a EStG).

♦   Reiner Ausnahmefall

Wenn ausnahmsweise keine Kirchensteuer einbehalten wurde, weil Sie kirchensteuerpflichtig sind und dem Datenabruf des Instituts (Bank, Versicherung) widersprochen haben, müssen Sie Kirchensteuer nachzahlen. Dann kreuzen Sie in Zeile 2 an: Erklärung zur Festsetzung der Kirchensteuer auf Kapitalerträge,  Dann ist eine Anlage KAP abzugeben und dort die Zeile 6 auszufüllen.

♦  Keine Kirchensteuer als Sonderausgaben

Die in der Steuerbescheinigung der Bank ausgewiesene Kirchensteuer auf Kapitalerträge ist nicht als Sonderausgaben absetzbar, weil bereits bei der Abgeltungsteuer von 25 % ein Abschlag wegen des gesetzlichen Sonderausgabenabzugs vorgenommen wird (§ 10 Abs. 1 Nr. 4 EStG). Dies führt bei einem Kirchensteuersatz von 9 % zu einem Abgeltungssteuersatz von 24.45 % = Divisor 4.09, bei einem Kirchensteuersatz von 8 % (Bayern und Baden-Württemberg) von 24.51 % = Divisor 4.08.

Beispielsrechnung:

Zinseinkünfte bei Kirchensteuer von 9 %   1.000.00 €
Kapitalertragsteuer (1.000.00 € : 4.09) 244.49 €  
Solidaritätszuschlag (5.5 % von 244.49 €) 13.44 €  
Kirchensteuer (9 % von 244.49 €) 22.00 €  
Summe 279.93 € > 279,93 €
Gutschrift der Bank   720.07 €

♦   Kirchensteuer geltend machen

Soweit im Ausnahmefall keine Kirchensteuer einbehalten wurde und folglich die Einkommensteuer auf Kapitalerträge im Veranlagungswege nacherhoben wird, kann die darauf entfallende Kirchensteuer indessen im Jahr der Zahlung als Sonderausgabe nach § 10 Abs. 1 Nr. 4 EStG abgezogen werden. Dazu einen Antrag auf Günstigerprüfung nach § 32d Abs. 6 EStG stellen.

Hauptvordruck

Anlage KAP