1.1.4 Tipp Altersvorsorge im Überblick

Anlage Vorsorgeaufwand

Die Altersvorsorge in Deutschland ist in drei Arten gegliedert:

Basis-Rentenversicherungen
Betriebliche Altersversorgung
Private Altersvorsorge

♦ Geförderte Altersversorgung

Arten der Altersversorgung	Art der Förderung	Quellenangabe
1. Basis-Rentenversicherung	Abzug als Vorsorgeaufwendungen	§ 10 Abs. 1 EStG
Gesetzliche Rentenversicherung
Berufsständische Versorgungskassen
Rentenversicherung (Rürup-Rente)
2. Betriebliche Altersversorgung
Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds	Steuerfreier Arbeitslohn des ArbN	§ 3 Nr. 63 EStG
Pensionszusagen	Pensionsrückstellung beim ArbG	§ 6a EStG
3. Private Altersvorsorge
Vermögenswirksame Leistungen	Arbeitnehmer-Sparzulage	5. VermBG
Prämien-Bausparen	Bausparprämie	WoPG
Riester-Sparen	Altersvorsorgezulage + Steuerermäßigung	§§ 79 ff EStG, § 10a EStG

♦ Pensionskassen unter Druck

Neuerdings müssen sich Arbeitnehmer um ihre betriebliche Altersversorgung aus Pensionskassen Sorge machen. Manche Pensionskassen sind in Finanznot geraten, weil sie bei der Tarifkalkulation Fehler gemacht haben und zudem von der Niedrigzinsphase betroffen sind.

Pensionskassen sind selbständige Einrichtungen, z. B. in der Rechtsform eines Vereins. Ihre Aufgabe besteht darin, zur Altersversorgung für Mitarbeiter eines Unternehmens im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung (bAV) beizutragen. Die Mitarbeiter erhalten von der Pensionskasse eine Zusage, die entweder von den Beschäftigten selbst durch Gehaltsumwandlung oder vom Arbeitgeber finanziert wird. Die Gehaltsumwandlung und die Arbeitgeberleistungen in die Pensionskasse sind für die Beschäftigten bis zur Höhe von 4 % der Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung steuerfrei und bei bestehender Steuerfreiheit auch beitragsfrei zur Sozialversicherung (§ 3 Nr. 63 EStG, § 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV).

Die Pensionskassen verwalten das Vermögen und zahlen später die Altersrenten (Versorgungsleistungen) aus.

Wer Glück hat, ist in einer Pensionskasse versichert, die finanzstarke Eltern im Rücken hat, die sie stützt, z. B. die 350.000 Versicherten der Sparkassen Pensionskasse AG. Da greifen zur Not die finanzstarken Mütter ein und pumpen Millionen in ihre Pensionskasse, wie kürzliche mit 280 Millionen Euro.

♦ Nicht geförderte Altersvorsorge

Private Rentenversicherungen (Lebenslange Leibrenten, die nicht unter § 22 Nr. 1 Satz 3, Buchst. a, Doppelbuchst. aa EStG bzw. unter § 22 Nr. 5 EStG fallen). Es sind Renteneinkünfte, die mit dem Ertragsanteil besteuert werden .

Lebensversicherungen mit Verrentungsoption (Kapitalbildende Versicherungen auf den Erlebens- oder Todesfall, die bei Risikoeintritt nur eine Leistung in Höhe der angesammelten und verzinsten Sparanteile zuzüglich einer Überschussbeteiligung vorsehen), unterliegen der Besteuerung nach § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG / Einkünfte aus Kapitalvermögen.