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02.2 Übersicht: Vorsorgeversicherungen / Zeile 1-57

Anlage Vorsorgeaufwand / Zeile 1-57

⇒   Übersicht: Vorsorgeversicherungen

Welche Vorsorgeversicherungen sind abzugsfähig, welche Leistungen sind steuerpflichtig und in welcher Höhe? Einen Überblick dazu erlaubt die "zusammenfassende Übersicht" unten.

♦   Basis-Vorsorgeversicherungen 

Eine auskömmliche Leibrente ist bekanntlich der beste Garant für eine gesicherte Altersvorsorge. Deshalb fördert der Gesetzgeber (ab 2005) vorzugsweise Versicherungsverträge mit großzügigen Höchstbeträgen, wenn deren Leistungen im Alter als Rente zur Verfügung stehen (Basis-Vorsorgeversicherungen). Bei Kapitalauszahlungen statt Rente sieht er diese Zielsetzung als gefährdet an, weil eine Kapitalauszahlung vielfach nicht der Altersversorgung zugeführt, sondern anderweitig verbraucht wird. Man denke an eine lang erträumte Weltreise oder die Anschaffung eines Reisemobils.

♦   Weitere Vorsorgeversicherungen

Weitere Vorsorgeversicherungen werden mit wesentlich niedrigeren Höchstbeträgen gefördert. Beiträge zur Basis-Krankenversicherung und Pflegeversicherung sind davon ausgenommen. Sie sind in voller Höhe abzugsfähig.

♦   Basis-Altersvorsorgeversicherungen

Zur Versorgung im Alter stehen an erster Stelle die Basis-Altersvorsorgeversicherungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 2a und b EStG):

  • Gesetzliche Rentenversicherung,
  • landwirtschaftliche Alterskasse,
  • berufsständische Versorgungswerke,
  • private Basis-Altersrente (Rürup-Rente)

Außerdem gibt es die sog. Riester-Rente (§ 10a EStG) sowie die betriebliche Altersversorgung (§ 3 Nr. 56, 63, 63a EStG, § 19 Abs. 1 Nr. 3 EStG) und sonstige Versicherungen, z. B. Kapitalrentenversicherungen.

♦   Renten / Alterseinkünftegesetz

Nach dem Alterseinkünftegesetz wird grundsätzlich wird unterschieden zwischen Altverträgen (bis 31.12.2004) und Neuverträgen (ab 2005).

  • Altverträge (bis 31.12.2004)

Abzug der Beiträge

Beiträge in Kapitalrentenversicherungen bis 31.12.2004 (Altverträge) sind weiterhin begünstigt (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG), aber nur laufende Prämien, keine Einmalprämien.

Steuerpflicht der Leistungen

Leistungen aus Altverträgen sind steuerfrei, wenn die Beiträge Sonderausgaben waren (Vertrauensschutz / § 10 Abs. 1 Nr. 2b EStG 2004). Ausnahmen gelten bei Rückkauf vor Ablauf von 12 Jahren.

  • Neuverträge (ab 2005)

Es besteht generelle Steuerpflicht. Zu versteuern ist der Unterschied zwischen den Leistungen der Gesellschaft und den gezahlten Beiträgen.

Der so ermittelte Unterschiedsbetrag ist in voller Höhe steuerpflichtig. Lediglich bei Leistungen nach Vollendung des 60. Lebensjahres und nach Ablauf von 12 Jahren seit dem Vertragsabschluss ist der Unterschiedsbetrag nur zur Hälfte steuerpflichtig (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 2 EStG).

  • Leistungen im Todesfall steuerfrei

Leistungen aus Altverträgen sind ohnehin steuerfrei, sowohl im Erlebensfall als auch im Todesfall.  

Leistungen aus Neuverträgen einer Kapitallebensversicherung / Rentenversicherung mit Kapitalwahlrecht sind nur im Erlebensfalls steuerpflichtig (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG). Leistungen im Todesfall unterliegen also nicht der Einkommensteuer. Ausnahme, wenn der Versicherungsvertrag entgeltlich erworben wurde (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 7 EStG).

⇒   Zusammenfassende Übersicht 2021

  • Was ist abzugsfähig, was ist steuerpflichtig?

Welche Regelungen hier gelten, zeigt die folgende zusammenfassende Übersicht. Ausgangspunkt sind die jeweiligen Steuerformulare (Anlagen zum Hauptvordruck).

Zum schnellen Verständnis der Übersicht sind gewisse Vorkenntnisse nützlich.

Altersvorsorgever-sicherungen Abzugsfähig Steuerpflichtig

Basis-Rentenversicherungen

  • Gesetzliche Rente, Rente aus Versorgungswerken und landw. Alterskassen, private Basis-Altersrente / Rürup-Rente

Anlage Vorsorgeaufwand Zeile 4-7: Abzugsfähig in Höhe von 92 % der Aufwendungen (Wert  2021), höchstens 92 % des Höchstbetrages von 25.787 € / 51.574 €*  / § 10 Abs. 1 Nr. 2 und Abs. 3  EStG).

Anlage R Zeile 4-9: Steuerpflichtig mit dem Besteuerungsanteilanteil aus § 22 Nr. 1 a) aa) EStG (Tabelle 1, 81 % Wert für 2021)

Risikolebensversicherung

Anlage Vorsorgeaufwand, Zeile 48, absetzbar im Rahmen des Höchstbetrags von 1.900 / 3.800 €* bei Arbeitnehmern, Beamten, Rentnern, Pensionären und von 2.800 / 5.600 €* bei Selbständigen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 und Abs. 4 EStG)  Nicht steuerpflichtig
Kapitallebensversicherung / Rentenversicherung mit Kapitalwahlrecht    
  • Altvertrag (bis 31.12.2004)

Anlage Vorsorgeaufwand Zeile 49: abzugsfähig im Rahmen des Höchstbetrags von 1.900 / 3.800 €* bei Arbeitnehmern, Rentnern, Beamten, Pensionären und von 2.800 / 5.600 €* bei Selbständigen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3, Abs. 4 EStG)

Abzugsfähig mit 88 % der Aufwendungen (§ 10 Abs. 1 Satz 2 EStG 2004). Die Kürzung wird vom Finanzamt vorgenommen.

Anlage KAP: Bei Auszahlung in einer Summe: Nicht steuerpflichtig bei Vertragsdauer von mindestens 12 Jahren (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG).

Bei Auszahlung als Rente:

Anlage R Zeile 13-18: Steuerpflichtig mit dem Ertragsanteil aus § 22 Nr. 1 a) bb) EStG (Tabelle 2, z. B. Alter bei Rentenbeginn 65 J. = 18 %)

  • Neuvertrag (ab 2005)
Nicht abzugsfähig

Anlage KAP Zeile 30 bei Auszahlung in einer Summe:

Unterschied zwischen der ausgezahlten Versicherungs-summe und den eingezahlten Beiträgen ist zur Hälfte steuerpflichtig, wenn die Auszahlung nach 62. Lebensjahr erfolgt und Vertragsdauer mindestens 12 Jahre beträgt (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 2 EStG)

Bei Auszahlung als Rente:

Anlage R Zeile 13-18: Steuerpflichtig mit dem Ertragsanteil aus § 22 Nr. 1 a) bb) EStG (Tabelle 2, z. B. Alter bei Rentenbeginn 65 J. = 18 %)

Fondsgebundene Lebensversicherung    
  • Altvertrag (bis 31.12.2004)
Nicht abzugsfähig Anlage KAP: Steuerfrei, § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG, bei Vertragsdauer von mindest. 12 Jahren.
  • Neuvertrag (ab 2005)
Nicht abzugsfähig Anlage KAP: Bei Auszahlung in einer Summe:

15 % der Erträge steuerfrei, § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 9 EStG bei Vertragsdauer von mind. 12 Jahren.

Anlage R Zeile 13-18 bei Auszahlung als Rente:

Steuerpflichtig mit Ertragsanteil aus § 22 Nr. 1 a) bb) EStG (Tabelle 2, z. B. Alter bei Rentenbeginn 65 J. = Ertragsanteil 18 %)

Private Rentenversicherung    
  • Altvertrag (bis 31.12.2004)
Anlage Vorsorgeaufwand Zeile 50: Abzugsfähig im Rahmen des Höchstbetrags von 1.900 / 3.800 €* bei Arbeitnehmern, Rentnern, Beamten, Pensionären und von 2.800 / 5.600 €* bei Selbständigen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3, Abs. 4 EStG)  Anlage R Zeile 13-18: Steuerpflichtig mit dem Ertragsanteil aus § 22 Nr. 1 a) bb) EStG (Tabelle 2, z. B. Alter bei Rentenbeginn 65 J. = 18 %)

Neuvertrag (ab 2005)

Nicht abzugsfähig  Nicht steuerpflichtig
*Alleinstehende / Ehepartner