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06.0 Kranken- und Pflegeversicherung / Zeile 11-22

Anlage Vorsorgeaufwand / Zeile 11-22

⇒   Krankenversicherung / Pflegeversicherung

Die gute Nachricht: Beiträge zur Basis-Krankenversicherung und zur Pflegeversicherung sind Aufwendungen der Mindestvorsorge, denen man sich nicht entziehen kann. Diese Aufwendungen sind daher in unbegrenzter Höhe abzugsfähig (§ 10 Abs. 1 Nr. 3a und b EStG).

Die schlechte Nachricht: Die Beiträge für Wahlleistungen in der Krankenversicherung wirken sich in der überwiegenden Zahl der Fälle steuerlich nicht aus, da der Höchstbetrag für "weitere Vorsorgeaufwendungen" bereits durch die Beiträge zur Basis-Krankenversicherung und Pflegeversicherung verbraucht ist (§ 10 Abs 4 Satz 4 EStG).

♦   Abzugsberechtigt

Als Vorsorgeaufwendungen abzugsfähig sind Beiträge zur Krankenversicherung für

  • Sie selbst,
  • Ihren Ehepartner und
  • Ihre Kinder.
  • Entsprechendes gilt für die Beiträge zur Pflegeversicherung.

♦   Beiträge für Basis-Leistungen

Wie bereits gesagt sind die Beiträge zur privaten und zur gesetzlichen Krankenversicherung (ggf. inklusive Zusatzbeitrag i. S. d. § 242 SGB V) sowie zur gesetzlichen Pflegeversicherung (soziale Pflegeversicherung und private Pflege-Pflichtversicherung) für eine Absicherung auf sozialhilfegleichem Versorgungsniveau (Basisabsicherung) werden in vollem Umfang steuerlich berücksichtigt (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG).

Sie sind in voller Höhe abzugsfähig, weil es sich um Aufwendungen für eine Mindestvorsorge handelt, der sich keiner entziehen kann und die somit jeder leisten muss.

Beiträge für Basisleistungen sind eDaten  und werden vom Finanzamt automatisch beigesteuert.

♦   Beiträge für Wahlleistungen

Beiträge für Wahlleistungen und zu Zusatzversicherungen zur Kranken- und Pflegeversicherung sind nur im Rahmen von Höchstbeträgen absetzbar (§ 10 Abs. 4 EStG). Diese Beiträge sind keine eDaten und deshalb immer einzutragen.

  • Erstattete Beiträge

Die von der Krankenkasse erstatteten Beiträge tragen Sie in Zeile 14 ein. Sie mindern die in Zeile 11 oder 12 eingetragenen Beträge (§ 10 Abs. 2a Satz 4 Nr. 2 EStG).

Bestimmte Erstattungen sind davon ausgenommen, z. B.  Kostenerstattung für Gesundheitsmaßnahmen im Rahmen eines BKK-Bonusprogramms an Sie gezahlt worden sind (BFH, 01.06.2016, X R 17/15)..

Anlage Vorsorgeaufwand

♦   Höchstbeträge für Wahlleistungen

Wahlleistungen für Kranken- und Pflegeversicherungen (Zeile 22) gehören zu den sonstigen Vorsorgeaufwendungen, die lediglich im Rahmen der Höchstbeträge absetzbar sind § 10 Abs. 1 Nr. 3a und Abs. 4 EStG).  Die absetzbaren Höchstbeträge betragen 1.900 € oder 2.800 € je Person (Ehepartner doppelte Beträge).

Wichtig:

Die Beiträge für Wahlleistungen in der Krankenversicherung wirken sich in der überwiegenden Zahl der Fälle steuerlich nicht aus, da der Höchstbetrag für "weitere Vorsorgeaufwendungen" bereits durch die Beiträge zur Basis-Krankenversicherung und Pflegeversicherung verbraucht ist (§ 10 Abs 4 Satz 4 EStG).

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