Helfer in Steuersachen

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1.0.1 Gut zu wissen

Anlage Vorsorgeaufwand

Einzutragen sind die in § 10 Abs. 1 Nr. 1-3a EStG aufgeführten Vorsorgeaufwendungen. 

Vorsorgeaufwendungen sind Beiträge zu bestimmten Versicherungen. Es wird unterschieden zwischen Beiträgen zur Altersvorsorge (Rente) und den sonstigen Vorsorgeaufwendungen. Vorsorgeaufwendungen sind grundsätzlich nur bis zu bestimmten Höchstbeträgen abziehbar. Nicht einzutragen sind Versicherungsbeiträge, die in unmittelbarem Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen stehen (§ 10 Abs. 1 Nr. 1-3a EStG).

Versicherungsbeiträge werden wegen ihrer unterschiedlich hohen Höchstbeträge unterteilt in Beiträge zu Basis-Rentenversicherungen (Zeile 4-10 ) und zu "Weiteren Vorsorgeversicherungen". Dazu gehören z. B. Beiträge zur Krankenversicherung, Pflegeversicherung, Haftpflichtversicherung, private Unfallversicherung etc. (Zeile 11-50).

Die Höchstbeträge sollen verhindern, dass Besserverdienende über die Maßen auf Kosten der Allgemeinheit von Vorsorgeaufwendungen profitieren (§ 10 Abs. 3 EStG).

 

♦   Basis-Rentenversicherungen

Der Gesetzgeber fördert (ab 2005) vorzugsweise mit großzügigen Höchstbeträgen Versicherungsverträge, wenn deren Leistungen im Alter als Rente zur Verfügung stehen (Basis-Rentenversicherungen). Der Höchstbetrag beträgt 23.724 / 47.448 € (Alleinstehende / Ehepartner / Werte für 2021).

Mehr erfahren: ? Suchen anklicken und den Begriff >Höchstbeträge für Basis-Rentenversicherungen< eintragen.

Zu den Basis-Rentenversicherungen gehören die Renten

  • der gesetzlichen Rentenversicherung
  • der berufsständischen Versorgungskassen der Ärzte, Rechtsanwälte u.a.,
  • der landwirtschaftlichen Alterskasse und
  • die private kapitalgedeckte Rentenversicherung (Rürup-Rente).

Tragen Sie die Beiträge in Zeile 4-10 ein.

  • Keine Kapitalversicherungen

Bei Kapitalversicherungen statt Rentenversicherungen sieht der Gesetzgeber seine Zielsetzung, für das Alter VORSORGE  als gefährdet an, weil diese vielfach nicht der Altersversorgung zugeführt, sondern vielleicht in der Finanzierung eines schicken Reisemobils oder einer Weltreise landen und die so großzügig Geförderten dann im Alter doch noch der staatlichen Fürsorge anheimfallen könnten.   

Weitere Vorsorgeversicherungen werden mit wesentlich niedrigeren Höchstbeträgen gefördert.

♦   Basis-Krankenversicherung und Pflegeversicherung voll abzugsfähig

Soweit Versicherungsbeiträge der Mindestvorsorge dienen, kann sich der Steuerpflichtige den Aufwendungen nicht entziehen. Die Aufwendungen sind daher in voller Höhe abzugsfähig. Dazu gehören Beiträge zur Basis-Krankenversicherung und Pflegeversicherung (Beiträge, die zur Erlangung eines durch das SGB XII bestimmten sozialhilfegleichen Versorgungsniveaus erforderlich sind).

  • Zusatzleistungen / Wahlleistungen zur Krankenversicherung

Beiträge, die für Zusatzleistungen gezahlt werden, sind nur im Rahmen der geringer Höchstbeträge abziehbar, z. B. Beitragsanteile, die auf Wahlleistungen entfallen oder Beiträge zu einer Reisekrankenversicherung (§ 10 Abs. 1 S. 1 Nr. 3 Buchst. a EStG).

Diese Beiträge wirken sich leider in der überwiegenden Zahl der Fälle nicht aus, da der geringe  Höchstbetrag für diese Aufwendungen bereits durch die Beiträge zur Basis-Kranken- und Pflegeversicherung "verbraucht" ist (§ 10 Abs. 4 Satz 4).

 

Mehr erfahren: ? Suchen anklicken und den Begriff >Wahlleistungen< eintragen.

⇒   Übersicht

    

♦   Musterfall Vorsorgeaufwendungen

Die Eheleute Muster stellen fest, dass die in ihren Lohnsteuerbescheinigungen ausgewiesenen Sozialversicherungsbeiträge vom Arbeitgeber zutreffend elektronisch an das Finanzamt übermittelt wurden. Eintragungen in die Zeilen 4, 9, 11, 13 und 45 sind deshalb nicht erforderlich.

Die Musters haben sowohl eine Insassen- als auch eine Freizeit-Unfallversicherung abgeschlossen. Für beide Versicherungen haben sie insgesamt 118 € überwiesen. Die Kfz-Haftpflichtversicherung hat 240 € an Beiträgen gekostet. Die Beiträge für die Kasko-Versicherung sind hierin nicht enthalten. Außerdem haben sie 49 € für eine private Haftpflichtversicherung gezahlt. Die Summe dieser Beträge (470 €) kürzen sie um eine von der Kfz-Haftpflichtversicherung erhaltene Beitragsrückerstattung von 18 € und tragen den verbleibenden Betrag von 389 € in Zeile 48 ein.

Ergänzende  Angaben zu Vorsorgeaufwendungen / Zeile 51 entfallen.

Eintragungen

Anlage Vorsorgeaufwand

 

  • In welcher Höhe wirken sich die Beiträge der Musters steuerlich aus?

Die Beiträge zur gesetzlichen Basis-Kranken- und Pflegeversicherung sind in voller Höhe abzugsfähig. Eintragungen erübrigen sich, weil eDaten (). 

Der Abzug der "Weiteren  Vorsorgeversicherungen" ist davon abhängig, dass die Höchstbeträge in Höhe von 3.800 € nicht bereits durch Beiträge zu Basis-Krankenversicherung und Pflegeversicherung ausgeschöpft wurden (§ 10 Abs. 4 Satz 4 EStG). In den meisten Fällen wirken sich Beiträge in "Weitere  Vorsorgeversicherungen" nicht aus. Eintragungen können dann unterbleiben.