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2.0.4 Betriebsausflüge / Betriebsveranstaltungen Zeile 6

Anlage N Zeile 6

⇒   Betriebsausflüge

Betriebsausflüge / Betriebsveranstaltungen sind erfreuliche Höhepunkte im Arbeitsleben, wie z. B. Betriebsausflüge, Weihnachts- oder Jubiläumsfeiern, also Veranstaltungen auf betrieblicher Ebene, die gesellschaftlichen Charakter haben.

♦   Freibetrag 110 € pro Person

Zuwendungen im Rahmen einer Betriebsveranstaltung / eines Betriebsausflugs sind Sachbezüge. Sie sind steuerfrei, soweit sie den Freibetrag von 110  je Teilnehmer nicht übersteigen, wenn die Teilnahme allen Betriebsangehörigen offensteht. (§ 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG).

Zuwendungen im Rahmen einer Betriebsveranstaltung gehören regelmäßig nicht zum lohnsteuerpflichtigen Arbeitslohn, wenn es sich um übliche Zuwendungen handelt. Das sind sind z. B. Speisen und Getränke, die Übernahme von Übernachtungskosten, Eintrittskarten, Geschenke oder Aufwendungen für "den äußeren Rahmen". Bis zur Höhe von 110 € einschließlich Umsatzsteuer pro Arbeitnehmer sind diese Zuwendungen steuerfrei (§ 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG).

Der Grenzbetrag für geringfügige Sachbezüge in Höhe von monatlich 50 € (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG) kommt hier nicht in Betracht, weil der Freibetrag von 110 € günstiger ist.

♦   Höchstens zwei Betriebsausflüge pro Jahr

Außerdem sind nur zwei Veranstaltungen im Jahr bis jeweils 110 € pro Person begünstigt (§ 19 Abs. 1 Nr. 1a Satz 4 EStG).

  • Feier zum Firmenjubiläum ist Betriebsveranstaltung

Begünstigt durch den Freibetrag von 110 € sind bis zu zwei Betriebsveranstaltungen jährlich. Der Fiskus vertritt dazu die Auffassung, dass zu den Betriebsveranstaltungen in diesem Sinne auch ein Firmenjubiläum  rechnet. Damit ist schon mal eine der zwei begünstigten Betriebsveranstaltungen verbraucht, es sind aber auch Zuwendungen bis 110 € begünstigt.  

  • Arbeitnehmerjubiläum für mehrere Mitarbeiter ebenfalls 

Eine gemeinsame Jubiläumsfeier für mehrere Mitarbeiter, die ein rundes  Arbeitnehmerjubiläum  feiern, stellt ebenfalls eine Betriebsveranstaltung dar, sodass Zuwendungen bis 110 € steuerfrei sind. Dabei ist es unschädlich, wenn z. B. anlässlich der jährlichen Jubilarfeier im Betrieb auch die engeren Mitarbeiter der Jubilare eingeladen sind. Die Steuerfreiheit für eine Feier zur Ehrung mehrerer Jubilare ist deshalb an den bei Betriebsveranstaltungen zu beachtenden 110-€-Freibetrag geknüpft.

  • Arbeitnehmerjubiläum für einen einzelnen Mitarbeiter

Eine Jubilarfeier nur zur Ehrung eines einzelnen Jubilars ist keine Betriebsveranstaltung; der Freibetrag von 110 € findet keine Anwendung. Gleichwohl gehören Zuwendungen des Arbeitgebers aus Anlass eines runden Arbeitnehmerjubiläums nicht zum steuerpflichtigen Arbeitslohn, wenn die Aufwendungen nicht mehr als 110 € brutto pro teilnehmende Person betragen. In die Freigrenze sind auch Sachgeschenke bis zu einem Gesamtwert von 60 € brutto einzubeziehen (R 19.3 Abs. 2 Nr. 3 LStR).

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