Helfer in Steuersachen

Steuern? Mach ich selbst.

2.0.8 Aufmerksamkeiten / Geringfügigkeiten Zeile 6

Anlage N Zeile 6

⇒   Aufmerksamkeiten / Geringfügigkeiten

Jede sog. Aufmerksamkeit des Arbeitgebers gegenüber seinen Arbeitnehmern ist bis zu einer Freigrenze von 60 € steuerfrei. Freigrenze bedeutet: Wird die Freigrenze überschritten, ist der gesamte Betrag zu versteuern (R 19.6 LStR).

Aufmerksamkeiten sind Sachleistungen des Arbeitgebers, die auch im gesellschaftlichen Verkehr üblicherweise ausgetauscht werden und zu keiner ins Gewicht fallenden Bereicherung der Arbeitnehmer führen. Sie gehören nicht zum Arbeitslohn.

Als Aufmerksamkeiten gelten somit Sachzuwendungen von jeweils bis zu einem Wert von 60 €, z. B. Blumen, Genussmittel, ein Buch oder ein Tonträger, die dem Arbeitnehmer oder seinen Angehörigen aus Anlass eines besonderen persönlichen Ereignisses zugewendet werden. Geldzuwendungen gehören stets zum Arbeitslohn, auch wenn ihr Wert gering ist.

♦   Geringfügigkeiten

Sachzuwendungen, die keine Aufmerksamkeiten sind, sind als Geringfügigkeiten bis zu 44 € / 50 € pro Monat (Werte bis 31.12.2021 / ab 1.1.2022) steuerfrei (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG). 

Dazu unten mehr.  

♦   Zwischenmahlzeiten steuerfrei

Unentgeltliche Mahlzeiten / Kantinenmahlzeiten sind lohnsteuerpflichtig und als Sachbezüge mit den amtlichen Sachbezugswerten zu bemessen. Dem Lohnsteuerabzug unterliegen indessen nur Frühstück, Mittagessen und Abendessen.

Zwischenmahlzeiten (z. B. Nachmittagskaffee mit Kuchen) gehören nicht zum steuerpflichtigen Sachbezug, desgleichen nicht Getränke jeglicher Art wie Mineralwasser, Tee, Kaffee, Cola, die Ihr Arbeitgeber während der Arbeitszeit bereitstellt. Sie sind als Annehmlichkeiten steuerfrei, weil sie im eigenbetrieblichen Interesse gewährt werden. Dazu kann auch Gebäck gehören.

  • Frühstück ohne Wurst und Käse

Spendiert Ihr Chef Ihnen ein Frühstück, gilt der morgentliche Happen als Extralohn, zu versteuern mit den gesetzlichen Sachbezugswerten. Dies gilt indessen nicht, wenn der Arbeitgeber auf jeglichen Aufstrich / Wurst- oder Käsescheibe verzichtet und nur trockene Brötchen, Rosinenbrötchen oder Croissants zu Kaffee oder Tee serviert (BFH Urteil vom 3.7.2019 - VI R 36/17). Dann handelt es sich um steuerfreie Aufmerksamkeiten.

♦   Inventur / Besprechungen 

Dasselbe gilt für Speisen und Getränke, die der Arbeitgeber den Arbeitnehmern anlässlich und während eines außergewöhnlichen Arbeitseinsatzes, z. B. während einer außergewöhnlichen betrieblichen Besprechung oder Sitzung, im ganz überwiegenden betrieblichen Interesse an einer günstigen Gestaltung des Arbeitsablaufs unentgeltlich oder teilentgeltlich überlässt und deren Wert 60 € nicht überschreitet (R 19.6 LStR).

Tipp Aufmerksamkeiten + Geringfügigkeiten kombinieren

Geringfügige Sachzuwendungen, die keine Aufmerksamkeiten sind, sind bis zu 44 € / 50 € pro Monat (Werte bis 31.12.2021 / ab 1.1.2022) steuerfrei (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG).   

Beispiel:

Zum Geburtstag erhält der Arbeitnehmer A, der als Zigarrenliebhaber bekannt ist, im März eine Schachtel mit Havanna-Zigarren im Werte von 50 €. Außerdem nimmt Arbeitnehmer A im März an einer Arbeitsbesprechung teil, an der Speisen und Getränke je Teilnehmer von 40 € serviert werden. Ferner erhält Arbeitnehmer A im März einen Tankgutschein über 44 €.

Alle diese im März gewährten Zuwendungen sind nicht zu besteuern.

Die Zigarren und das Arbeitsessen bleiben als Aufmerksamkeiten im persönlichen Bereich von jeweils bis 60 € außer Betracht. Der Tankgutschein ist zwar in der Arbeitsleistung begründet, gehört aber nicht zum Arbeitslohn, weil unterhalb der Geringfügigkeitsgrenze von 50 € pro Monat (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG).