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2.3.5 Kosten durch Fernstudium Zeile 13-14

Anlage Sonderausgaben Zeile 13-14

⇒   Kosten durch Fernstudium

Kosten durch ein Fernstudium können Ausbildungs- oder Fortbildungskosten sein. Der Abzug von Ausbildungskosten ist auf 6.000 € begrenzt, Fortbildungskosten sind hingegen in voller Höhe absetzbar.  

Beispiel: Fortbildungskosten in der Zweitausbildung

Nach abgeschlossener Banklehre hat Frank an einer Fernuniversität Betriebswirtschaft belegt. Das Studium ist seine Zweitausbildung, die Aufwendungen somit Fortbildungskosten (§ 9 Abs. 6 EStG).

Anlage N

Für seine Studien hat er in seiner Wohnung ein häusliches Arbeitszimmer eingerichtet. Die Aufwendungen für das häusliche Arbeitszimmer (anteilige Mietkosten, Heiz- und Stromkosten) sind als Werbungskosten in voller Höhe abzugsfähig, weil sie eine zweite Ausbildung betreffen.

Anlage N

Gelegentlich, höchstens 6mal jährlich, fährt er zu der weiter entfernt liegenden Fernuniversität. Die Anzahl der Fahrten - höchstens 6 - ist bedeutsam für die Frage, ob die Fernuniversität Hauptarbeitsstätte sein könnte.

Die Fahrten zur Fernuniversität kann Frank nach Reisekostengrundsätzen geltend machen mit der Folge, dass er für diese Fahrten die Reisekostenpauschalen in Anspruch nehmen kann. Die Entfernungspauschale kommt nicht in Betracht, weil die Fernuniversität keine Hauptarbeitsstätte ist.

Etwaige Kosten für  Übernachtung  sind in der nachgewiesenen Höhe abzugsfähig,  Aufwendungen für Verpflegung werden mit den gesetzlichen Pauschbeträgen (§ 4 Abs.5 Satz 1 Nr. 5 EStG) berücksichtigt.

Anlage N

Wichtig: Hat Frank keine eigenen Einkünfte, muss er gleichwohl jedes Jahr bis zum 31.Juli eine Steuererklärung abgeben, um den Verlust formell feststellen zu lassen (§ 10d Abs. 4 EStG). Andernfalls verfällt der Verlust.

Denn Verluste aus nichtselbständiger Arbeit werden nur berücksichtigt, wenn sie in einer Steuererklärung beantragt werden (§ 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG). Besteht keine Erklärungspflicht, muss er die Berücksichtigung von Verlusten z. B. durch Fortbildungskosten für das Jahr der Entstehung besonders beantragen (R 10d Abs. 4 EStR). Ein nicht festgestellter verbleibender Verlustvortrag kann nicht in einem späteren Veranlagungsjahr geltend gemacht werden.

Quelle: § 10 Abs. 6 EStG