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1.0.4.0 Beiträge zu Lebensversicherungen / Übersicht

Anlage Vorsorgeaufwand

Kaum jemand blickt bei den Regelungen zu Lebensversicherungen so richtig durch. Es lässt sich indessen ein einfaches Prinzip erkennen: 

♦   Abzug der Beiträge / Steuerpflicht der Einnahmen

  • Abzug der Beiträge

Je nach Versicherungsart sind beim Abzug als Vorsorgeaufwendungen niedrige Höchstbeträge oder hohe Höchstbeträge vorgesehen (§ 10 EStG). 

Vereinfacht lässt sich sagen: Der niedrige abzugsfähige Höchstbetrag (1.900 € / 2.800 €) ist mit einem  niedrigen steuerpflichtigen Anteil (Ertragsanteil) verbunden. Wohingegen der hohe abzugsfähige Höchstbetrag (25.639 € / Wert für 2022) mit dem hohen Besteuerungsanteil verbunden ist.  

  • Steuerpflicht der Einnahmen

Für bestimmte Rentenversicherungen mit und ohne Kapitalauszahlung bzw. Kapitalwahlrecht gilt ein - niedriger - steuerpflichtiger Anteil (sog. Ertragsanteil) oder ein - hoher - steuerpflichtiger Anteil, der sog. sog. Besteuerungsanteil (§ 22 EStG).

⇒   Übersicht Lebensversicherungen

In der folgenden Übersicht werden die Regelungen der Abzugsfähigkeit und Steuerpflicht gegenübergestellt. 

  • Zunächst als Vorbemerkung

Allen Lebensversicherungen ist gemeinsam, dass Leistungen des Versicherers im Todesfall steuerfrei sind (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG / nur steuerpflichtig im Erlebensfall).  Ausnahme, wenn der Versicherungsvertrag entgeltlich erworben wurde (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 7 EStG). Dann sind auch Leistungen im Todesfall - als Kapitalerträge - steuerpflichtig. 

  • Was ist abzugsfähig, was ist steuerpflichtig?

Welche Regelungen hier gelten, zeigt die folgende zusammenfassende Übersicht. Ausgangspunkt sind die jeweiligen Steuerformulare (Anlagen zum Hauptvordruck).

Lebensversicherungen Abzugsfähig Steuerpflichtig

Beiträge zur Altersvorsorge

  • Gesetzliche Rente, Rente aus Versorgungswerken und landw. Alterskassen, private kapitalgedeckte Rentenversicherung / Rürup-Rente

Anlage Vorsorgeaufwand Zeile 4-7:Der Höchstbetrag für Beiträge in eine Basis-Altersrente beträgt 25.639 / 51.278€ (Alleinstehende / Ehepartner / Werte für 2022). Davon sind 94 % abzugsfähig (Wert für 2022 /§ 10 Abs. 1 Nr. 2 und Abs. 3  EStG).

 Anlage R Zeile 4-9: Steuerpflichtig mit dem Besteuerungsanteilanteil aus § 22 Nr. 1 a) aa) EStG (Tabelle 1, 82 % Wert für 2022)

Risikolebensversicherung

 Anlage Vorsorgeaufwand, Zeile 48, absetzbar im Rahmen des Höchstbetrags von 1.900 / 3.800 €* bei Arbeitnehmern, Beamten, Rentnern, Pensionären und von 2.800 / 5.600 €* bei Selbständigen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 und Abs. 4 EStG)  Nicht steuerpflichtig
Kapitallebensversicherung / Rentenversicherung mit Kapitalwahlrecht    
  • Altvertrag (bis 31.12.2004)

Anlage Vorsorgeaufwand Zeile 49: abzugsfähig im Rahmen des Höchstbetrags von 1.900 / 3.800 € bei Arbeitnehmern, Rentnern, Beamten, Pensionären und von 2.800 / 5.600 €, bei Selbständigen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3, Abs. 4 EStG).

Abzugsfähig sind mit 88 % der Aufwendungen (§ 10 Abs. 1 Satz 2 EStG 2004). Die Kürzung wird vom Finanzamt vorgenommen.

 Anlage KAP: Bei Auszahlung in einer Summe: Nicht steuerpflichtig bei Vertragsdauer von mindestens 12 Jahren (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG).

Bei Auszahlung als Rente:

Anlage R Zeile 13-18: Steuerpflichtig mit dem Ertragsanteil aus § 22 Nr. 1 a) bb) EStG (Tabelle 2, z. B. Alter bei Rentenbeginn 65 J. = 18 %)
  • Neuvertrag (ab 2005)
 Nur Beiträge zur "Rürup-Rente" abzugsfähig

Anlage KAP Zeile 30 bei Auszahlung in einer Summe:

Unterschied zwischen der ausgezahlten Versicherungs-summe und den eingezahlten Beiträgen ist zur Hälfte steuerpflichtig, wenn die Auszahlung nach 62. Lebensjahr erfolgt und Vertragsdauer mindestens 12 Jahre beträgt (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 2 EStG)

Bei Auszahlung als Rente:

Anlage R Zeile 13-18: Steuerpflichtig mit dem Ertragsanteil aus § 22 Nr. 1 a) bb) EStG (Tabelle 2, z. B. Alter bei Rentenbeginn 65 J. = 18 %)
Fondsgebundene Lebensversicherung    
  • Altvertrag (bis 31.12.2004)
 Nicht abzugsfähig Anlage KAP: Steuerfrei, § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG, bei Vertragsdauer von mindest. 12 Jahren.
  • Neuvertrag (ab 2005)
 Nicht abzugsfähig Anlage KAP: Bei Auszahlung in einer Summe:

15 % der Erträge steuerfrei, § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 9 EStG bei Vertragsdauer von mind. 12 Jahren.

Anlage R Zeile 13-18 bei Auszahlung als Rente:

Steuerpflichtig mit Ertragsanteil aus § 22 Nr. 1 a) bb) EStG (Tabelle 2, z. B. Alter bei Rentenbeginn 65 J. = Ertragsanteil 18 %)
Private Rentenversicherung    
  • Altvertrag (bis 31.12.2004)
 Anlage Vorsorgeaufwand Zeile 50: Abzugsfähig im Rahmen des Höchstbetrags von 1.900 / 3.800 €* bei Arbeitnehmern, Rentnern, Beamten, Pensionären und von 2.800 / 5.600 €* bei Selbständigen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3, Abs. 4 EStG)  Anlage R Zeile 13-18: Steuerpflichtig mit dem Ertragsanteil aus § 22 Nr. 1 a) bb) EStG (Tabelle 2, z. B. Alter bei Rentenbeginn 65 J. = 18 %)

Neuvertrag (ab 2005)

 Nicht abzugsfähig  Nicht steuerpflichtig
*Alleinstehende / Ehepartner    

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