Helfer in Steuersachen

Steuern? Mach ich selbst.

1.0.0 ANLAGE N / Tipps und Gestaltung

Anlage N

Wichtig

Zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG) gehören insbesondere

  • Gehälter, Löhne, Gratifikationen, Tantiemen und andere Bezüge und Vorteile für eine Beschäftigung im öffentlichen oder privaten Dienst;
  •  Wartegelder, Ruhegelder / Pensionen, Witwen- und Waisengelder und andere Bezüge und Vorteile aus früheren Dienstleistungen.

Steuerlich ohne Bedeutung ist, ob ein Rechtsanspruch auf die Bezüge besteht, ob es sich um laufende oder einmalige Bezüge handelt oder um Bezüge in Geld oder Sachbezüge. Sachbezüge sind  z. B. die Überlassung eines Firmenwagens, Jobtickets, Weiterbildungsleistungen, Maßnahmen zur Gesundheitsförderung, Mahlzeitengestellung, Kinderbetreuung, Zuwendungen in Form von Geschenkkarten und Gutscheinen.

♦   Die Anlage N

Die Anlage N ist für Angaben zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit vorgesehen. Die Eintragung von Daten in Zeilen, die mit einem  gekennzeichnet sind, weil diese Daten dem Finanzamt bereits vorliegen. 

Anlage N Papierformular

 ♦   Allgemeines zum Lohnsteuerabzug

Bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit wird die Einkommensteuer durch Abzug vom Arbeitslohn erhoben (§ 38 Abs. 1 EStG / Lohnsteuer). Dies gilt als ein effizientes und kostengünstiges Verfahren, mit dessen Hilfe der Gesetzgeber zugleich den Steueranspruch sichern will. Man spricht vom Steuerabzug an der Quelle und vom Arbeitnehmer als gläsernen Steuerzahler. 

Gleichwohl gibt es eine Reihe von Gelegenheiten, Steuern zu sparen. Gelegenheiten dazu  finden sich insbesondere im Bereich der steuerfreien Einnahmen (§ 3 EStG), der Sachbezüge und bei den beruflich veranlassten Aufwendungen / Werbungskosten (§ 9 EStG). 

  • Bruttoarbeitslohn als Bemessungsgrundlage

Anzugeben ist der Bruttoarbeitslohn (Zeile 6 Anlage N). Der Bruttoarbeitslohn ergibt sich aus der Lohnsteuerbescheinigung. Zum Bruttoarbeitslohn gehören alle Bezüge und Vorteile die für eine Beschäftigung gewährt werden, als da sind

  • Gehälter, Löhne, Gratifikationen, Tantiemen und andere Bezüge und Vorteile für eine Beschäftigung im öffentlichen oder privaten Dienst; auch Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen(§ 19 EStG).
  • Auch Sachbezüge kommen in Betracht, z. B. die Überlassung von Firmenwagen, Fahrrädern, Handys, Jobtickets, Leistungen zur Weiterbildung, Maßnahmen zur Gesundheitsförderung, Mahlzeitengestellung, Kinderbetreuung, Zuwendungen in Form von Geschenkkarten und Gutscheinen in Betracht.

Tipp Altersversorgung selbst finanzieren

Nicht jeder Arbeitgeber ist so großzügig und zahlt Beiträge zu Ihrer betrieblichen Altersversorgung. Damit Ihnen die steuerlichen Möglichkeiten der steuerfreien Direktversicherung nach § 3 Nr. 63 EStG nicht durch die Lappen gehen, finanzieren Sie Ihre Direktversicherung doch einfach selbst. Der Teil des Gehalts, auf den Sie dadurch verzichten, ist nicht nur steuerfrei und frei von Sozialabgaben, Sie haben auch etwas fürs Alter auf die hohe Kante gelegt.

Mit der betrieblichen Altersversorgung durch Entgeltumwandlung nach § 3 Nr. 63 EStG fahren Sie in aller Regel günstiger als mit privaten Verträgen. Zumindest bis zu Beiträgen von jährlich 8 % der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung. Das sind jährlich bis zu 8 % von 84.600 € = 6.768 € (Wert für 2022 / West).

Was dabei für Sie herausspringt, wenn Ihr Arbeitgeber für Sie einen Vertrag mit Direktversicherung abschließt und Sie die Beiträge durch Gehaltsverzicht finanzieren, dazu folgendes

Beispiel

Angenommen, Ihr Monatslohn liegt bei 4.500 €. Als Lediger können Sie davon 400 € für Ihre Altersversorgung zugunsten einer Direktversicherung abzweigen.

Berechnung des Steuervorteils

Lohnsteuer bei StKl 1 auf den Monatslohn von 4.500.00 € 833.50 €
- Entgeltumwandlung    400.00 €  
Lohnsteuer auf den gekürzten Monatslohn von 4.100.00 € - 713.33 €
Ersparnis an Lohnsteuer monatlich     120.17 €
+ Ersparnis an Sozialabgaben rd. 20 % von 400.00 €       80.00 €
Gesamtersparnis pro Monat     200,17 €
Gesamtersparnis im Jahr   2.402.04 €

Damit zahlen für Ihre Altersversorgung 400.00 € x 12 Monate = 4.800 €, an denen sich der Fiskus indessen mit rd. 2.400 € beteiligt. Tatsächlich wenden Sie also nur (4.800.00 € - 2.400 € =) 2.400 € auf, also praktisch genau rd. die Hälfte.

♦   Sachbezüge

Sachbezüge werden günstig bewertet und gelten als Steuervergünstigungen.

Tipp Kantinenmahlzeiten / Essensmarken

Hier eine Anregung an den Betriebsrat, die steuerlichen Möglichkeiten für Mahlzeiten im Betrieb zu nutzen

Mahlzeiten, die arbeitstäglich unentgeltlich oder verbilligt an die Arbeitnehmer abgegeben werden, sind mit dem anteiligen amtlichen Sachbezugswert – SvEV - zu bewerten (§ 8 Abs. 2 Satz 8 EStG). Der Wert der Mahlzeiten ist als Sachlohn zu versteuern. Für 2022 beträgt der amtliche Sachbezugswert für eine Hauptmahlzeit 3.57 €.

Details zu den Sachbezugswerten unter Sachbezugswerte 2.6.1 / Anlage N Arbeitslohn. 

Der Betrieb kann die Lohnsteuer übernehmen, indem er die kostenlosen Mahlzeiten pauschal mit 25 % versteuert (§ 40 Abs. 2 Nr. 1 EStG). In diesem Fall gehört der Wert dieser Mahlzeiten nicht zum versicherungspflichtigen Entgelt (§ 1 Abs. 1 Nr. 3 SvEV).