Anlage N

Zusammenfassung / Begriff

Was das Kalenderjahr der Besteuerung betrifft, lassen sich mit Sonstigen Bezügen Steuervorteile erzielen. Dazu das Beispiel unten. 

• Laufender Arbeitslohn / R 39b.2 LStR

ist der Arbeitslohn, der dem Arbeitnehmer regelmäßig fortlaufend zufließt, insbesondere

1. Monatsgehälter,
2. Wochen- und Tagelöhne
3. Mehrarbeitsvergütungen,
4. Zuschläge und Zulagen
5. geldwerte Vorteile aus der ständigen Überlassung von Dienstwagen zur privaten Nutzung,
6. Nachzahlungen und Vorauszahlungen, wenn sich diese ausschl. auf Lohnzahlungszeiträume beziehen, die Bezim Kj. der Zahlung enden,
7. Arbeitslohn für Lohnzahlungszeiträume des abgelaufenen Kj., der innerhalb der ersten drei Wochen des nachfolgenden Kj. zufließt.

• Sonstige Bezüge / R 39b.2 LStR

Zu den sonstigen Bezügen gehören insbesondere einmalige Arbeitslohnzahlungen, die neben dem laufenden Arbeitslohn gezahlt werden, z. B.:

1. 13. und 14. Monatsgehälter,
2. einmalige Abfindungen und Entschädigungen,
3. Gratifikationen und Tantiemen, die nicht fortlaufend gezahlt werden
4. Jubiläumszuwendungen,
5. Urlaubsgelder, die nicht fortlaufend gezahlt werden, und Entschädigungen zur Abgeltung nicht genommenen Urlaubs,
6. Vergütungen für Erfindungen,
7. Weihnachtszuwendungen, die nicht fortlaufend gezahlt werden,
8. Nachzahlungen und Vorauszahlungen, wenn sich der Gesamtbetrag oder ein Teilbetrag der Nachzahlung oder Vorauszahlung auf Lohnzahlungszeiträume bezieht, die in einem anderen Jahr als dem der Zahlung enden, oder, wenn Arbeitslohn für Lohnzahlungszeiträume des abgelaufenen Kj. später als drei Wochen nach Ablauf dieses Jahres zufließt,
9. Ausgleichszahlungen für die in der Arbeitsphase erbrachten Vorleistungen aufgrund eines Altersteilzeitverhältnisses im Blockmodell, das vor Ablauf der vereinbarten Zeit beendet wird,
10. Zahlungen innerhalb eines Kj. als viertel- oder halbjährliche Teilbeträge,
11. steuerpflichtige Reisekostenerstattungen, die nicht fortlaufend gezahlt werden.

Beispiel / Tipp

Arbeitnehmer Theo hat bei Ausscheiden aus dem Betrieb eine Abfindung von 27.500 € zu beanspruchen, die zum Jahresende 2022 fällig wird. Im Jahr 2023 hat Theo wesentlich niedrigere Einkünfte, weil er in Rente geht. Mit dem Arbeitgeber hat er deshalb vereinbart, dass die Abfindung nicht zum 31.12. 2022, sondern erst zum 15.01. 2023 ausgezahlt wird. Dies führt dazu, dass die Abfindung erst in 2023 versteuert wird. Weil es sich bei der Abfindung um sonstige Bezüge handelt, kommt es bei der Besteuerung auf den Zuflusszeitpunkt an (§ 11 EStG), nicht auf den Lohnzahlungszeitraum, wie für laufende Bezüge vorgeschrieben.