Maßnahme

Begünstigt: Ja

Begünstigt: Nein

 Dienst

leistung

Handwerker

leistung

Abfallmanagement („Vorsortierung”)

Kosten der Maßnahmen innerhalb des Haushalts

Kosten der Maßnahmen außerhalb des Haushalts

X

Abflussrohrreinigung

X

X

Ablesedienste und Abrechnung bei Verbrauchszählern (Strom, Gas, Wasser, Heizung usw.)

X

Abriss eines baufälligen Gebäudes mit anschließendem Neubau

X

Abwasserentsorgung

Kosten der Maßnahmen (Wartung und Reinigung) innerhalb des Haushalts

Kosten der Maßnahmen außerhalb des Haushalts

X

Arbeiten

1. am Dach

X

X

2. an Bodenbelägen

X

X

3. an der Fassade

X

X

4. an Garagen

X

X

5. an Innen- und Außenwänden

X

X

6. an Zu- und Ableitungen

X

X

Architektenleistung

X

Asbestsanierung

X

X

Aufstellen eines Baugerüstes

Arbeitskosten

Kosten der Miete und des Materials

X

Aufzugnotruf

X

Außenanlagen, Errichtung von ˜, wie z.B. Wege, Zäune

Arbeitskosten der Maßnahmen innerhalb des Haushalts

- Kosten der Maßnahmen außerhalb des Haushalts oder

- im Rahmen einer Neubaumaßnahme (Rdnr. 21) und

- Materialkosten

X

Austausch oder Modernisierung

1. der Einbauküche

X, Rdnr. 39 X, Rdnr. 39

- Kosten der Maßnahmen außerhalb des Haushalts und

X

2. von Bodenbelägen (z.B. Teppichboden, Parkett, Fliesen)

X

3. von Fenstern, Treppen und Türen

X, Rdnr. 39

- Materialkosten

X

Beprobung des Trinkwassers

X

X

Brandschadensanierung

soweit nicht Versicherungsleistung

soweit Versicherungsleistung

X

Bürgersteig

Reinigungskosten

X

Carport, Terrassenüberdachung

Arbeitskosten

- Materialkosten sowie

- Kosten der Errichtung im Rahmen einer Neubaumaßnahme (Rdnr. 21)

X

Chauffeur

X

Dachgeschossausbau

Arbeitskosten

- Materialkosten sowie

- Kosten der Errichtung im Rahmen einer Neubaumaßnahme (Rdnr. 21)

X

Dachrinnenreinigung

X

X

Datenverbindungen

s. Hausanschlüsse

s. Hausanschlüsse

X

Deichabgaben

X

Dichtheitsprüfung von Abwasseranlagen

X

X

Elektroanlagen

Kosten der Wartung und der Reparatur

X

Energiepass

X, Rdnr. 20

Entsorgungsleistung

als Nebenleistung (z.B. Bauschutt, Fliesenabfuhr bei Neuverfliesung eines Bades, Grünschnittabfuhr bei Gartenpflege)

als Hauptleistung

Abgrenzung im Einzelfall

Abgrenzung im Einzelfall

Erhaltungsmaßnahmen

Arbeitskosten der Maßnahmen innerhalb des Haushalts

- Kosten der Maßnahmen außerhalb des Haushalts sowie

- Materialkosten

X

Erstellung oder Hilfe bei der Erstellung der Steuererklärung

X

„Essen auf Rädern”

X

Fäkalienabfuhr

X

Fahrstuhlkosten

Kosten der Wartung und der Reparatur

Betriebskosten

X

Fertiggaragen

Arbeitskosten

- Kosten der Errichtung im Rahmen einer Neubaumaßnahme (Rdnr. 21) sowie

- Materialkosten

X

Feuerlöscher

Kosten der Wartung

X

Feuerstättenschau – s. auch Schornsteinfeger

X

X

Finanzierungsgutachten

X, (Rdnr. 20)

Fitnesstrainer

X

Friseurleistungen

nur soweit sie zu den Pflege- und Betreuungsleistungen gehören, wenn sie im Leistungskatalog der Pflegeversicherung aufgeführt sind und der Behinderten-Pauschbetrag nicht geltend gemacht wird (Rdnrn. 12, 13, 32, 33)

alle anderen Friseurleistungen

X

Fußbodenheizung

Kosten der Wartung, Spülung, Reparatur und des nachträglichen Einbaus

Materialkosten

X

Gärtner

Kosten der Maßnahmen innerhalb des Haushalts

Kosten der Maßnahmen außerhalb des Haushalts

Abgrenzung im Einzelfall

Abgrenzung im Einzelfall

Gartenabfälle

Als Nebenleistung zu einer Handwerker-leistung X

Im Rahmen der kommunalen Müllabfuhr X

Gartengestaltung

Arbeitskosten

- Kosten der erstmaligen Anlage im Rahmen einer Neubaumaßnahme (Rdnr. 21) sowie

- Materialkosten

X

Gartenpflegearbeiten (z.B. Rasen mähen, Hecken schneiden)

Kosten der Maßnahmen innerhalb des Haushalts einschließlich Grünschnittentsorgung als Nebenleistung

Kosten der Maßnahmen außerhalb des Haushalts

X

Gemeinschaftsmaschinen bei Mietern (z.B. Waschmaschine, Trockner)

Kosten der Reparatur und der Wartung

Miete

X

Gewerbeabfallentsorgung

X

Grabpflege

X

Graffitibeseitigung

X

X

Gutachtertätigkeiten

Abgrenzung im Einzelfall (Rdnr. 20)

Abgrenzung im Einzelfall (Rdnr. 20)

X

Hand- und Fußpflege

nur soweit sie zu den Pflege- und Betreuungsleistungen gehören, wenn sie im Leistungskatalog der Pflegeversicherung aufgeführt sind und der Behinderten-Pauschbetrag nicht geltend gemacht wird (Rdnrn. 12, 13, 32, 33)

alle anderen Kosten

X

Hausanschlüsse an Ver- und Entsorgungsnetze (Rdnr. 22)

z.B. Arbeitskosten für den Anschluss an das Trink- und Abwassernetz, der stromführenden Leitungen im Haus oder für das Ermöglichen der Nutzung des Fernsehens und des Internets sowie die Kosten der Weiterführung der Anschlüsse, jeweils innerhalb des Haushalts

- Kosten der erstmaligen Anschlüsse im Rahmen einer Neubaumaßnahme (Rdnr. 21) und

- die Kosten der Maßnahmen außerhalb des Haushalts sowie

- Materialkosten

X

Hausarbeiten, wie reinigen, Fenster putzen, bügeln usw. (Rdnr. 5)

X

X

Haushaltsauflösung

X

Hauslehrer

X

Hausmeister, Hauswart

X

X

Hausnotrufsystem

Kosten innerhalb des sog. „Betreuten Wohnens” im Rahmen einer Seniorenwohneinrichtung

Kosten für Hausnotrufsysteme außerhalb des sog. „Betreuten Wohnens” im Rahmen einer Seniorenwohneinrichtung

X

Hausreinigung

X

X

Hausschwammbeseitigung

X

X

Hausverwalterkosten oder -gebühren

X

Heizkosten:

1. Verbrauch

X

2. Gerätemiete für Zähler

X

3. Garantiewartungsgebühren

X

X

4. Heizungswartung und Reparatur

X

X

5. Austausch der Zähler nach dem Eichgesetz

X

X

6. Schornsteinfeger

X

X

7. Kosten des Ablesedienstes

X

8. Kosten der Abrechnung an sich

X

Hilfe im Haushalt (Rdnrn. 14-16) – s. Hausarbeiten

Insektenschutzgitter

Kosten der Montage und der Reparatur

Materialkosten

X

Kamin-Einbau

Arbeitskosten

- Kosten der Errichtung im Rahmen einer Neubaumaßnahme (Rdnr. 21) sowie

- Materialkosten

X

Kaminkehrer – s. Schornsteinfeger

Kellerausbau

Arbeitskosten

- Kosten der Errichtung im Rahmen einer Neubaumaßnahme (Rdnr. 21) sowie

- Materialkosten

X

Kellerschachtabdeckungen

Kosten der Montage und der Reparatur

Materialkosten

X

Kfz. – s. Reparatur

X

Kinderbetreuungskosten

soweit sie nicht unter § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG fallen und für eine Leistung im Haushalt des Steuerpflichtigen anfallen

im Sinne von § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG (Rdnr. 34)

X

Klavierstimmer

X

X

Kleidungs- und Wäschepflege und -reinigung

Kosten der Maßnahmen innerhalb des Haushalts

Kosten der Maßnahmen außerhalb des Haushalts (Rdnr. 39)

X

Kontrollmaßnahmen des TÜV, z.B. für den Fahrstuhl oder den Treppenlift

X, Rdnr. 20

X

Kosmetikleistungen

nur soweit sie zu den Pflege- und Betreuungsleistungen gehören, wenn sie im Leistungskatalog der Pflegeversicherung aufgeführt sind (und der Behinderten-Pauschbetrag nicht geltend gemacht wird; s. Rdnrn. 12, 13, 32, 33)

alle anderen

X

Laubentfernung

Kosten der Maßnahmen innerhalb des Haushalts

Kosten der Maßnahmen außerhalb des Haushalts

X

Legionellenprüfung

X, Rdnr. 20

X

Leibwächter

X

Makler

X

Material und sonstige im Zusammenhang mit der Leistung gelieferte Waren einschließlich darauf entfallende Umsatzsteuer

z.B. Farbe, Fliesen, Pflastersteine, Mörtel, Sand, Tapeten, Teppichboden und andere Fußbodenbeläge, Waren, Stützstrümpfe usw. (Rdnr. 39)

Mauerwerksanierung

X

X

Miete von Verbrauchszählern (Strom, Gas, Wasser, Heizung usw.)

X

Modernisierungsmaßnahmen (z.B. Erneuerung des Badezimmers oder der Küche)

X (Rdnr. 39)

- Kosten der Maßnahmen außerhalb des Haushalts sowie

- Materialkosten

X

Montageleistungen im Haushalt, z.B. beim Erwerb neuer Möbel

X

X

Müllabfuhr (Entsorgung steht im Vordergrund)

X

Müllentsorgungsanlage (Müllschlucker)

Kosten der Wartung und der Reparatur

X

Müllschränke

Kosten der Anlieferung und der Aufstellung

Materialkosten

X

Nebenpflichten der Haushaltshilfe, wie kleine Botengänge oder Begleitung von Kindern, kranken, alten oder pflegebedürftigen Personen bei Einkäufen oder zum Arztbesuch

X

X

Neubaumaßnahmen

Rdnr. 21

Notbereitschaft/ Notfalldienste

soweit es sich um eine nicht gesondert berechnete Nebenleistung z.B. im Rahmen eines Wartungsvertrages handelt

alle anderen reinen Bereitschaftsdienste

X

Öffentlich-rechtlicher Erschließungsbeitrag

X

Öffentlich-rechtlicher Straßenausbaubeitrag/-rückbaubeitrag

X

Pflasterarbeiten

Kosten der Maßnahmen innerhalb des Haushalts

- Materialkosten sowie

- alle Maßnahmen außerhalb des Haushalts

X

Pflegebett

X

Pflege der Außenanlagen

innerhalb des Haushalts

Kosten der Maßnahmen außerhalb des Haushalts

X

Pilzbekämpfung

X

X

Prüfdienste/Prüfleistung (z.B. bei Aufzügen)

X (Rdnr. 20)

X

Rechtsberatung

X

Reinigung des Haushalts

X

X

Reparatur, Wartung und Pflege

1. von Bodenbelägen (z.B. Teppichboden, Parkett, Fliesen)

X

Pflege

Reparatur und Wartung

2. von Fenstern und Türen (innen und außen)

X, Rdnr. 39

Pflege

Reparatur und Wartung

3. von Gegenständen im Haushalt des Steuerpflichtigen (z.B. Waschmaschine, Geschirrspüler, Herd, Fernseher, Personalcomputer und andere)

soweit es sich um Gegenstände handelt, die in der Hausratversicherung mitversichert werden können (Rdnr. 39)

Kosten der Maßnahmen außerhalb des Haushalts

Pflege im Haushalt

Reparatur und Wartung im Haushalt

4. von Heizungsanlagen, Elektro-, Gas- und Wasserinstallationen

Kosten der Maßnahmen innerhalb des Haushalt

Kosten der Maßnahmen außerhalb des Haushalts

X

5. von Kraftfahrzeugen (einschließlich TÜV-Gebühren)

X

6. von Wandschränken

X

X

Schadensfeststellung, Ursachenfeststellung (z.B. bei Wasserschaden, Rohrbruch usw.)

X

X

Schadstoffsanierung

X

X

Schädlings- und Ungezieferbekämpfung

X

Abgrenzung im Einzelfall

Abgrenzung im Einzelfall

Schornsteinfeger

X

X

Sekretär; hierunter fallen auch Dienstleistungen in Form von Büroarbeiten (z.B. Ablageorganisation, Erledigung von Behördengängen, Stellen von Anträgen bei Versicherungen und Banken usw.)

X

Sperrmüllabfuhr

X

Statiker

X

Straßenreinigung

bei Straßenreinigungspflicht des Steuerpflichtigen

 Fahrbahn nicht begünstigt, Gehweg begünstigt (BMF 1.9.2021)

Tagesmutter bei Betreuung im Haushalt des Steuerpflichtigen

soweit es sich bei den Aufwendungen nicht um Kinderbetreuungskosten (Rdnr. 34) handelt

Kinderbetreuungskosten (Rdnr. 34)

X

Taubenabwehr

X

Abgrenzung im Einzelfall

Abgrenzung im Einzelfall

Technische Prüfdienste (z.B. bei Aufzügen)

X (Rdnr. 20)

X

Terrassenüberdachung

Arbeitskosten

- Kosten der Errichtung im Rahmen einer Neubaumaßnahme (Rdnr. 21) sowie

- Materialkosten

X

Tierbetreuungs- oder -pflegekosten

Kosten der Maßnahmen innerhalb des Haushalts (z.B. Fellpflege, Ausführen, Reinigungsarbeiten)

Kosten der Maßnahmen außerhalb des Haushalts, z.B. Tierpensionen

X

Trockeneisreinigung

X

X

Trockenlegung von Mauerwerk

Kosten der Maßnahmen innerhalb des Haushalts (Arbeiten mit Maschinen vor Ort)

Kosten, die durch die ausschließliche Maschinenanmietung entstehen

X

Überprüfung von Anlagen (z.B. Gebühr für den Schornsteinfeger oder für die Kontrolle von Blitzschutzanlagen)

X (Rdnr. 20)

X

Umzäunung, Stützmauer o. Ä.

Arbeitskosten für Maßnahmen innerhalb des Haushalts

- Kosten der Maßnahmen außerhalb des Haushalts oder

- Kosten der Errichtung im Rahmen einer Neubaumaßnahme (Rdnr. 21) sowie

- Materialkosten

X

Umzugsdienstleistungen

für Privatpersonen (Rdnrn. 3, 31)

Abgrenzung im Einzelfall

Abgrenzung im Einzelfall

Verarbeitung von Verbrauchsgütern im Haushalt des Steuerpflichtigen

X

X

Verbrauchsmittel, wie z.B. Schmier-, Reinigungs- oder Spülmittel sowie Streugut

X

als Nebenleistung (Rdnr. 39)

– Abgrenzung im Einzelfall

als Nebenleistung (Rdnr. 39)

– Abgrenzung im Einzelfall

Verwaltergebühr

X

Wachdienst

Kosten der Maßnahmen innerhalb des Haushalts

Kosten der Maßnahmen außerhalb des Haushalts

X

Wärmedämmmaßnahmen

X

X

Wartung:

1. Aufzug

X

X

2. Heizung und Öltankanlagen (einschließlich Tank- reinigung)

X

X

3. Feuerlöscher

X

X

4. CO₂-Warngeräte

X

X

5. Pumpen

X

X

6. Abwasser-Rückstau-Sicherungen

X

X

Wasserschadensanierung

X

soweit Versicherungsleistung

X

Wasserversorgung

Kosten der Wartung und der Reparatur

X

Wertermittlung

X (Rdnr. 20)

Winterdienst

Kosten der Maßnahmen innerhalb des Haushalts

Kosten der Maßnahmen außerhalb des Haushalts

X

Zubereitung von Mahlzeiten im Haushalt des Steuerpflichtigen