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1.0.1 Zumutbare Belastung

Anlage Außergew. Belastungen

Soweit keine Pauschbeträge zustehen, führen die außergewöhnlichen Aufwendungen nur dann zu einer Minderung der Steuer, wenn sie einen bestimmten Teil Ihrer Einkünfte übersteigen (Zumutbare Belastung / § 33 Abs. 3 EStG).

Bis zu einer bestimmten Höhe sind die Aufwendungen somit zumutbar, also nicht außergewöhnlich und deshalb nicht abzugsfähig. Die zumutbare Belastung beträgt:

Tabelle für die zumutbare Belastung

Gesamtbetrag der Einkünfte in Euro Bis 15.340 € 15.340 bis 51.130 Ab 51.130
Steuerpflichtige ohne Kinder, Steuer nach      
a) § 32a Abs. 1 EStG (Grundtabelle) 5 % 6 % 7 %
b) § 32a Abs. 5 oder 6 EStG (Splittingtabelle.) 4 % 5 % 6 %
Stpfl. mit einem Kind oder zwei Kindern 2 % 3 % 4 %
Stpfl. mit drei oder mehr Kindern  1 % 1 % 2 %
des Gesamtbetrags der Einkünfte      

Die zumutbare Belastung wird vom Finanzamt gestaffelt berechnet.

Beispiel: Krankheitskosten

Die Eheleute Muster haben in ihrer Steuererklärung die Zusammenveranlagung beantragt. Ihre Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit betragen 70.000 €. Sie haben keine Kinder, für die sie Kindergeld oder Kinderfreibeträge erhalten.

Frau Muster war mehrere Wochen krank. Der Krankenhausaufenthalt hat insgesamt 4.750 € gekostet. Davon hat die Krankenkasse nur 3.400 € bezahlt. Ferner hat Frau Muster von ihrem Arbeitgeber eine steuerfreie Unterstützung von 250 € erhalten. Die Eheleute Muster tragen in den Zeilen 13 und 19 sowohl die Krankheitskosten als auch die Summe der erstatteten Beträge ein.

Die Eheleute Muster tragen ein:

Anlage Außergew. Belastungen Papierformular

Die Eheleute Muster wissen, dass ihre Aufwendungen in Höhe von (4.750 € minus Erstattungen 3.650 € =) 1.100 € nicht in voller Höhe berücksichtigt, sondern vom Finanzamt um die sog. zumutbare Belastung gekürzt werden.

Die zumutbare Belastung wird gestaffelt berechnet:

Zumutbare Belastung  0 € bis 15.340 € =        15.340 € =  davon 5 % =    767 €
  15.340 € bis 51.130 €= 35.790 € = davon 6 % = 2.147 €
  51.130 € bis 70.000 € = 18.870 € =   davon 7 % = 1.321 €
Summen                                        70.000 € =   4.235 € 

Die Aufwendungen von 1.100 € sind nach Abzug der zumutbaren Belastung von 4.235 € nicht abzugsfähig und werden somit vom Finanzamt nicht berücksichtigt.