Helfer in Steuersachen

Steuern? Mach ich selbst.

2.0.2 Zeile 5 Steuerbegünstigte Versorgungsbezüge

Anlage N

Zusammenfassung / Begriff

Versorgungsbezüge sind steuerpflichtige Einnahmen aus nichtselbständiger Arbeit, steuerbegünstigt durch den Versorgungsfreibetrag.

Versorgungsbezüge ist der Oberbegriff für Beamtenpensionen und Pensionen aus betrieblichen Versorgungszusagen (nachträgliche Einkünfte aus aus früheren Arbeitsverhältnissen / § 19 Abs. 1 Nr. 2 EStG).

♦   Der Versorgungsfreibetrag

Die Daten zu Versorgungsbezügen liegen dem Finanzamt bereits vor ( eDaten). Eine Eintragung in Zeile 5  erübrigt sich deshalb. Von den Versorgungsbezügen wird vom Finanzamt automatisch ein Versorgungsfreibetrag abgezogen (§ 19 Abs. 2 EStG)..

♦  Berechnung des Versorgungsfreibetrages durch das Finanzamt

Von Versorgungsbezügen bleiben ein nach einem Prozentsatz ermittelter, auf einen Höchstbetrag begrenzter Betrag (Versorgungsfreibetrag) und ein Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag steuerfrei (§ 19 Abs. 2 EStG).

Bemessungsgrundlage für den Versorgungsfreibetrag ist

  1. bei Versorgungsbeginn vor 2005 das Zwölffache des Versorgungsbezugs für Januar 2005,
  2. bei Versorgungsbeginn ab 2005 das Zwölffache des Versorgungsbezugs für den ersten vollen Monat. 

Der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag darf nur bis zur Höhe der um den Versorgungsfreibetrag geminderten Bemessungsgrundlage berücksichtigt werden.

Regelmäßige Anpassungen des Versorgungsbezugs führen nicht zu einer Neuberechnung des Versorgungsfreibetrages (§ 19 Abs. 2 Satz 9 EStG).

Auszug aus der Tabelle in § 19 Aabs. 2 EStG

  • Beginn der Versorgung % der Bezüge Höchstbetrag Zuschlag
    Vor 2005 40 % 3.000 € 900 €
    ……. ……. ……. ……
    2024 13.6 % 1.020 € 306 €
    2025 13.2 % 900 € 297 €
      ...... ....... .......
    2039 0.8 % 60 € 18 €
    2040 0.0 % 0 € 0 €

     

Dies bedeutet: Der endgültige Versorgungsfreibetrag in EUR berechnet sich nach der Höhe der Versorgungsbezüge des ersten Jahres nach Beginn der Versorgung und wird in dieser Höhe für die folgenden Jahre festgeschrieben. 

Beispiel

1. Versorgungsbezüge 2024

Beginn der Versorgung Juli 2024: 

Bemessungsgrundlage Versorgungsbezüge 2024                                30.000 €       

Einkünfte 2024

Jahrespension 60.000 € x 13.6 % = 8.160 €, max. 1.020 € x 6/12 =               680 €

+ Zuschlag 306 € x 6/12 =                                                                                153 €       

Verbleiben                                                                                                    29.167 €

./. Werbungskosten, mind. Pauschbetrag                                                          102 €

Einkünfte   2024                                                                                           29.065 €   

                                                                                                                       ======

2. Bemessungsgrundlage Versorgungsbezüge 2025                             62.000 €                   

Jahrespension 62.000 € x 13.2 % = 8.184 €, max.                                            900 €

+ Zuschlag =                                                                                                      297 €       

Verbleiben                                                                                                      60.803 €

.. Werbungskosten, mind. Pauschbetrag                                                            102 €

Einkünfte   2025                                                                                             60.701 €                                                                                                                                               =======                      Wichtig: Der Versorgungsfreibetrag 2025 in Höhe von 1.197 € wird für die gesamte Dauer der Versorgung festgeschrieben, d. h. er ändert sich in den Folgejahren nicht, d. h. steigt bei Pensionserhöhungen nicht mit. Pensionserhöhungen sind somit in voller Höhe steuerpflichtig.

Dies entspricht der Regelung bei Renten bei Berechnung des Rentenfreibetrags.