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1.3.0 Gesetzliche Altersversorgung / Höchstbeträge für 2022

Steuertipps

Wichtig

Zur Versorgung im Alter zählen alle Maßnahmen, den Ruhestand aus angespartem Vermögen und sonstigen Anwartschaften sicher zu stellen. 

Ohne zuvor einen Gesamtüberblick zu gewinnen ist es schwer, die einzelnen Maßnahmen richtig einzuordnen. 

♦   Gesamtüberblick

Die steuerbegünstigte Altersversorgung in Deutschland ist in drei Arten gegliedert

  • Gesetzliche Altersversorgung / Basis-Rentenversicherungen
  • Betriebliche Altersversorgung / Entgeltumwandlung / Pensionszusagen
  • Private Altersvorsorge / Riester-Rente

 

Arten der Altersversorgung Art der Förderung Quelle
1. Gesetzliche Altersversorgung Abzug als Vorsorgeaufwendungen § 10 Abs. 1 EStG
    Gesetzliche Rentenversicherung    
    Berufsständische Versorgungskassen    
    Kapitalgedeckte Rentenversich.(Rürup-Rente)    
2. Betriebliche Altersversorgung    
    Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds Steuerfreier Arbeitslohn des ArbN § 3 Nr. 63 EStG
    Pensionszusagen, Direktzusagen Pensionsrückstellung  beim ArbG § 6a EStG
3. Private Altersversorgung    
    Vermögenswirksame Leistungen Arbeitnehmer-Sparzulage 5. VermBG
    Prämien-Bausparen Bausparprämie WoPG
    Riester-Rentenversicherung

Altersvorsorgezulage + Steuerermäßigung

§§ 79 ff EStG, § 10a EStG

 

Im Mittelpunkt dieses Beitrags steht die gesetzliche Altersversorgung in Form einer  Basis-Rentenversicherung. 

♦   Gesetzliche Basis-Rentenversicherung

Zu den  Basis-Rentenversicherungen gehören die Renten aus

  • der gesetzlichen Rentenversicherung,
  • den berufsständischen Versorgungskassen der Ärzte, Rechtsanwälte u.a.,
  • der landwirtschaftlichen Alterskasse und
  • der privaten kapitalgedeckten Rentenversicherung (Rürup-Rente).

Aufwendungen zum Aufbau einer Basisversorgung im Alter liegen vor, wenn Beiträge zugunsten von Vorsorgeprodukten geleistet werden, die eine tatsächliche Verwendung für die Altersversorgung sichern. Dies ist regelmäßig nur gewährleistet, wenn es sich um Produkte handelt, die im Alter Rentenleistungen vorsehen, also keine Kapitalauszahlung ermöglichen. 

♦    Begrenzung des Abzugs durch Höchstbeträge

Der Abzug der Beiträge zur Basis-Rentenversicherung ist durch Höchstbeträge begrenzt. Für eine Übergangszeit - bis 2025 - werden die Höchstbeträge gekürzt.

Die Höchstbeträge bemessen sich nach dem Höchstbetrag der Beiträge zur knappschaftlichen Rentenversicherung (§ 10 Abs. 3 EStG).

Der Höchstbetrag zur knappschaftlichen Rentenversicherung beträgt 103.800 € im Jahr, der Beitragssatz  24.7 % (Werte für 2022).

Für das Jahr 2022 beträgt der Höchstbetrag für Beiträge zu einer Basis-Rentenversicherung  somit (103.800 € x 24.7 % =) 25.639 €, für Ehepartner doppelter Betrag = 51.278 €. Für 2022 werden die Höchstbeträge auf 94 % gekürzt.

Anlage Vorsorgeaufwand Papierformular

♦   Kürzung der Höchstbeträge für eine Übergangszeit

Die Höchstbeträge werden für eine Übergangszeit von 2005 bis 2025 gekürzt, werden also nur zum Teil angesetzt.

Kürzung der Höchstbeträge auf

2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025
88 % 90 % 92 % 94 % 96 % 98 % 100 %

Beispiel

K. wird mit seiner Ehefrau zusammen zur Einkommensteuer veranlagt. Er hat in 2022 an die kassenärztliche Versorgungseinrichtung der örtlichen Ärztekammer Pflichtbeiträge in Höhe von 15.469 € und zusätzlich freiwillige Beiträge an die Ärztekammereinrichtung in Höhe von 12.000 € geleistet, insgesamt 27.469 €.

Die begünstigten Beiträge werden gekürzt auf 94 % von 25.639 € = 24.101 €. Der gekürzte Höchstbetrag ist nicht überschritten.

 

Anlage Vorsorgeaufwand Papierformular

 

Berechnung

 

Voller Höchstbetrag für Ehepartner (Wert 2022 / West) 51.278 €
Davon 94 % (Zwischenergebnis 1) 48.202 €
Beiträge zur Basis-Altersrente 27.469 €
Davon 94 % (Zwischenergebnis 2) 25.821 €
Endergebnis (der niedrigere Betrag der Zwischenergebnisse ist absetzbar) 25.821 €

 

Bei einem Steuersatz von ca. 50 % einschließlich Nebensteuern beträgt die Steuerersparnis (25.821 € x 50 % =) 12.910 €. In dieser Höhe beteiligt sich der Fiskus an der Altersversorgung des Steuerzahlers.

 

♦   Höchstbeträge für Arbeitnehmer

Die Höchstbeträge für Arbeitnehmer, die Pflichtbeiträge in die gesetzliche Rentenversicherung leisten, fallen leider nicht so günstig aus wie oben dargestellt.

Für Arbeitnehmer zählt neben dem Arbeitnehmeranteil auch der nach § 3 Nr. 62 EStG steuerfreie Arbeitgeberanteil zur gesetzlichen Rentenversicherung zu den Beiträgen zur Basis-Altersrente (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Satz 6 EStG). Beide werden um 94 % gekürzt (Wert für 2022).

 

Abschließend wird der Arbeitgeberanteil indessen in voller Höhe abgezogen (§ 3c EStG, § 10 Abs. 3 Satz 3 EStG). Diese für Arbeitnehmer negative Regelung hat das Bundesverfassungsgericht für rechtmäßig erklärt.

  • Berechnungsschema 2022 (für Arbeitnehmer)
1. Voller Höchstbetrag für 2022 / Alleinstehende / Ehepartner   25.639 / 51.278 €
2. Davon 94 %  = Zwischenergebnis 1   ….. €
3. AN-Beitrag zur RV ….. €  
4. ArbG-Beitrag zur RV + ….. €  
5. Gesamtbetrag gesetzliche RV ....... € > ..... €   
6. Freiwillige kapitalgedeckte RV (Rürup-Rente)   + .... €
7. Summe der Basis-RV   ….. €
8. Davon 94 %   ….. €
9. - Davon ab ArbG-Beitrag zur RV lt. Zeile 4   -   .. €
10.  Verbleiben = Zwischenergebnis 2   ….. €
11. Abzugsfähig ist der niedrigere Betrag der beiden Zwischenergebnisse    ….. €