Aktuelle Seite: Startseite > Inhalt > 11 Allgemeines zur Anlage > 11.1 Arbeitslohn > 3.7.0 Zeile 5 Mietvorteile aus dem Arbeitsverhältnis
Steuern? Mach ich selbst.
Anlage N
Zusammenfassung / Begriff
Ist eine mit Fördermitteln des sozialen Wohnungsbaus vom Arbeitgeber für einen seiner Arbeitnehmer errichtete Wohnung dem Arbeitnehmer verbilligt als Dienstwohnung überlassen, führen die Mietpreisbeschränkungen nicht zu einem stpfl. Vorteil des Arbeitnehmers, sind also steuerfrei (§ 3 Nr. 59 EStG).).
♦ Steuerpflichtige Mietvorteile
Mietvorteile bei nicht geförderten Wohnungen sind steuerpflichtig. Bei der Bewertung von Mietvorteilen ist ein Bewertungsabschlag vorzunehmen. Dieser beträgt ein Drittel vom ortsüblichen Mietwert. Die nach Anwendung des Bewertungsabschlags ermittelte Vergleichsmiete ist dann Bemessungsgrundlage für die Bewertung der Mietvorteile aus dem Arbeitsverhältnis (§ 8 Abs. 2 Satz 12 EStG).
Eine vom Arbeitgeber unentgeltlich gewährte Unterkunft (z. B. ein möbliertes Zimmer) ist indessen mit dem amtlichen Sachbezugswert zu bewerten. Anzusetzen sind 265 € pro Monat (Wert für 2023).
Dies bedeutet: Während eine Unterkunft mit den amtlichen Sachbezugswerten anzusetzen ist, ist die Überlassung einer Wohnung durch den Arbeitgeber mit dem ortsüblichen Mietwert anzusetzen.
Als Wohnung in diesem Sinne ist eine in sich geschlossene (abschließbare) Einheit von Räumen, in denen die Führung eines selbstständigen Haushalts möglich ist. Es müssen eine eigene Wasserversorgung, eine Kochgelegenheit, und eine eigene Toilette vorhanden sein. Andernfalls ist es nur eine Unterkunft, die mit dem amtlichen Sachbezugswert anzusetzen ist.