Anlage N

Zusammenfassung / Begriff

Eine geringfügig entlohnte Beschäftigung wird als Minijob bezeichnet. Ein Minijob kann, so die Einordnung der Minijob-Zentrale, ausgeübt werden als

1. geringfügig entlohnte kurzfristige Beschäftigung im Aushilfsjob oder als
2. geringfügig entlohnte langfristige Beschäftigung bis zum Höchstbetrag von mtl. 520 €  (Wert ab 1.10.2022 / Geringfügigkeitsgrenze). 

• Pauschale Erhebung der Lohnsteuer

In beiden Fällen gilt die so genannte Nettolohnvereinbarung, d. h. der Arbeitgeber trägt pauschal Steuern und Sozialabgaben. 

Dies bedeutet: Bei einer geringfügig entlohnten Beschäftigung kann die Lohnsteuer pauschal erhoben werden (§ 40a EStG). Für die Entgegennahme der Datenmeldungen des Arbeitgebers ist die Minijob-Zentrale zuständig.

Mit der pauschalen Lohnsteuer ist die Besteuerung des Minijobbers abgegolten. Auch wenn der Minijobber eine Steuererklärung abgibt, aus welchen Gründen auch immer, muss er darin keine Angaben zur seiner geringfügig entlohnten Beschäftigung machen. Dazu unten mehr.

Zum Mini-Job mehr im Internet unter minijob-zentrale.de

♦   Langfristige Beschäftigung im 520 €-Mini-Job

Die Geringfügigkeitsgrenze (Höchstbetrag) bei der geringfügig entlohnten langfristigen Beschäftigung ist an den Mindestlohn gekoppelt. In 2022 wurde der Mindestlohn auf 12 € angehoben. 

• Berechnung der Geringfügigkeitsgrenze 

Beispiel: Mindestlohn 12 € x Faktor 130 : Divisor 3 = 520 € (§ 8 Abs. 1a SGB IV bei einer Arbeitszeit von 10 Wochenstunden je 12 € multipliziert mit 52 Kalenderwochen dividiert mit 1/12 auf den Kalendermonat. 

Dies bedeutet: Künftig führt jede Erhöhung des Mindestlohns auf der Basis von 10 Wochenstunden zu einer automatischen Anpassung der Geringfügigkeitsgrenze. 

• Steuerliche Behandlung der Aufwendungen

Der Arbeitgeber kann seine Aufwendungen für den geringfügig entlohnten Beschäftigten als Betriebsausgaben, Werbungskosten oder haushaltsnahe Aufwendungen steuerlich absetzen.

♦   Kurzfristige Beschäftigung im Aushilfs-Mini-Job

Arbeitnehmer im Aushilfs-Mini-Job werden vornehmlich für Auf- und Abbauarbeiten anlässlich von Messen, als Erntehelfer oder bei der jährlichen Bestandsaufnahme von Betriebsvermögen beschäftigt.

Eine kurzfristige Beschäftigung  ist von vornherein auf einen bestimmten Zeitraum begrenzt, und zwar

• auf maximal drei Monate, wenn der Minijobber an mindestens fünf Tagen pro Woche oder
• auf 70 Arbeitstage, wenn der Minijobber regelmäßig an weniger als fünf Tagen wöchentlich arbeitet.

Diese Zeitgrenzen gelten generell:

• für alle kurzfristigen Minijobs innerhalb eines Kalenderjahres, aber auch
• für jahresübergreifende Beschäftigungen, die von vornherein auf drei Monate oder 70 Arbeitstage befristet sind.
• Auf den Verdienst kommt es bei kurzfristigen Minijobs nicht an.

Wahlrecht

Kurzfristig Beschäftigte / Aushilfen können nach den individuellen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (§ 39a EStG) oder pauschal mit 25 % besteuert werden.

Informieren Sie sich bei der "minijob-zentrale.de"

♦  Pauschale Lohnsteuer im Minijob

Die Pauschsteuersätze betragen:

• 25 % Pauschalsteuer des Arbeitslohn bei Aushilfsjobs (§ 40a Abs. 1 EStG)
• 2 % Pauschalsteuer des Arbeitslohns bei 520 €-Minijobs, wenn der Arbeitgeber pauschale Beiträge zur Rentenversicherung zahlt. Die pauschalen Beiträge zur Rentenversicherung betragen 15 % bei gewerblichen 520 €-Minijobs und 5 % bei 520 €-Minijobs im Privathaushalt (§ 40a Abs. 2 EStG).
• 20 % Pauschalsteuer des Arbeitslohns bei 520 €-Minijobs, wenn der Arbeitgeber keine pauschalen Beiträge zur Rentenversicherung zahlt (§ 40a Abs. 2a EStG)

⇒   Höchstbetrag von 520 € wird überschritten

Der Arbeitslohn darf insgesamt 520 € im Monat (Wert ab Oktober 2022) nicht überschreiten (§ 8 Abs. 1 SGB IV). Mehrere geringfügig entlohnte Beschäftigungen sind zusammenzurechnen. Ein nicht vorhersehbares Überschreiten der 520 €-Grenze bis zu drei  Monaten innerhalb eines Jahres ist indessen unschädlich.

Wegen der unterschiedlich hohen Abgabenbelastung wird unterschieden zwischen Arbeitnehmern im privaten Minijob - mit Haushaltsscheck - und gewerblichem Minijob.

Jeder darf neben seiner hauptberuflichen Tätigkeit zusätzlich auch einen Mini-Job ausüben. Es können zeitgleich auch mehrere Mini-Jobs nebeneinander ausgeübt werden.  Es gilt indessen ein strenges Prinzip: Der Arbeitslohn im Minijob darf im Monat insgesamt nicht mehr als 520 € betragen. Über die Einhaltung dieser Grenze wacht die Minijob-Zentrale. Sie registriert jede Anmeldung und kennt auch die Höhe des gezahlten Arbeitslohns. Denn die Minijob-Zentrale fungiert als Inkassostelle. Wird die 520 €-Grenze durch mehr als einen Minijob überschritten, fordert sie alle Arbeitgeber auf, künftig die vollen Regelbeiträge anzumelden. Zugleich wird die Abmeldung der versicherungsfreien geringfügigen Beschäftigung in die Wege geleitet.

Informieren Sie sich umfassend unter: minijob-zentrale.de

♦   Tipp Drei Monate abgabenfrei hinzuverdienen

Bei Engpässen im Betrieb durch Krankheit oder Ferienzeiten dürfen Mini-Jobber indessen abgabenfrei hinzuverdienen. Ein nur gelegentliches und nicht vorhersehbares Überschreiten der Arbeitsentgeltgrenze führt also nicht zur Versicherungspflicht;  als gelegentlich ist dabei ein Zeitraum bis zu drei Monaten innerhalb eines Zeitjahres anzusehen.

Beispiel

Sie arbeiten für ein monatliches Arbeitsentgelt von 520 €. Ende September bittet Sie Ihr Chef wider Erwarten, vom 01.11. bis zum 31.01. zusätzlich die Krankheitsvertretung für eine Vollzeitkraft zu übernehmen. Dadurch erhöht sich Ihr Arbeitsentgelt in den Monaten Oktober bis  Dezember auf monatlich 2.000 €.

Aufgrund der Krankheitsvertretung übersteigt Ihr regelmäßiges monatliches Arbeitsentgelt im Durchschnitt der Jahresbetrachtung (01.01. bis 31.12.) die 520 €-Grenze. Sie bleiben dennoch auch für die Zeit vom 01.10. bis zum 31.12. weiterhin versicherungsfrei in der Kranken-, Renten- und Arbeitslosenversicherung sowie nicht versicherungspflichtig in der Pflegeversicherung, da es sich nur um ein gelegentliches und nicht vorhersehbares Überschreiten der Arbeitsentgeltgrenze handelt.

♦   Tipp Mehr Netto aus einem Zusatzjob

Immer mehr Beschäftigte nehmen einen Zweit- oder gar Drittjob an. Was Ihnen nach Abzug von Steuern und Sozialabgaben aus dem Zusatzjob bleibt, hängt von dessen Höhe ab.

Bei einer Beschäftigung im Minijob gibt es Höchstbeträge, die nicht überschritten werden dürfen. Andernfalls droht Lohnsteuer nach Steuerklasse 6.   

Wann sich mehr Brutto lohnt, sollen Beispiele zeigen:

• Beispiel 1:  Im 520 €-Minijob dazuverdienen

Julia ist 35 Jahre alt, alleinstehend mit einem Kind und ist in einem Reisebüro beschäftigt. Dort verdienst sie mtl. 3.000 € brutto. Sie kombiniert ihre Hauptbeschäftigung mit einem pauschal versteuerten 520 €-Minijob als Kassiererin in einer Tankstelle. Dafür muss sie wöchentlich 10 Stunden arbeiten. 

Für ihren Lohn in Höhe von 520 €  werden zwar pauschal 2 % Lohnsteuer fällig, doch diese übernimmt der Arbeitgeber. In diesem Fall muss der Verdienst nicht in der Steuererklärung angegeben werden. Brutto ist also gleich Netto.

Berechnung 2023 (Brutto-Netto-Gehaltsrechner Steuertipps)

Hauptjob Steuerklasse 1

Bruttolohn im Monat	Lohnsteuer	Sozialabgaben	Nettolohn
3.000.00 €	342.50 €	612.00 €	2.045.50 €

Nebenbei im Minijob

Bruttolohn im Monat	Lohnsteuer	Sozialabgaben	Nettolohn
520.00 €	0.00 €	0.00 €	520.00 €

Zusammen (2.045.50 € + 520.00 € =) 2.565.50 €

Beispiel 2: Mehr als 520 € brutto

Julia wie oben kombiniert ihre Hauptbeschäftigung mit einem Teilzeitjob als Kassiererin in einem Tanzlokal und erhält dafür 850 € im Monat. Dafür muss sie wöchentlich 12 Stunden arbeiten.

Berechnung 2023 (Brutto-Netto-Gehaltsrechner Steuertipps)

Hauptjob Steuerklasse 1

Bruttolohn im Monat	Lohnsteuer	Sozialabgaben	Nettolohn
3.000.00 €	342.50 €	612.00 €	2.045.50 €

Nebenbei in Steuerklasse 6

Bruttolohn im Monat	Lohnsteuer	Sozialabgaben	Nettolohn
850.00 €	93.58 €	178.50 €	577.92 €

Zusammen (2.045.50 € + 577.92 € =) 2.623.42 €

Urteilen Sie selbst, welcher Nebenjob finanziell günstiger ist. 

♦   Zusätzlich noch mitnehmen

Was vielen nicht bekannt ist: Mini-Jobber haben grundsätzlich dieselben Rechte, die Arbeitnehmern in einem regulären Arbeitsverhältnis zustehen. Ein Mini-Jobber hat also beispielsweise Anspruch auf bezahlten Erholungsurlaub, Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall und an Feiertagen.

Und wo steht das geschrieben? Arbeitsverhältnisse im Mini-Job gehören zu den Teilzeitarbeitsverhältnissen. Von daher gelten für Mini-Jobber arbeitsrechtlich alle Merkmale der Teilzeitbeschäftigung (§ 2 Abs. 2 Teilzeit- und Befristungsgesetz / TzBfG). Ausgangspunkt für diese Regelung ist der Gleichheitsgrundsatz aus Art. 3 GG sowie  das Diskriminierungsverbot aus  § 4 TzBfG.

Wenn Sie als Minijobber mit Ihrem künftigen Brötchengeber über Ihr Salär verhandeln, sollten Sie also daran denken, dass Sie wirksame Rechte im Rücken haben, die Sie stützen.

• Verzichten Sie auf bezahlten Urlaub und auf Lohnfortzahlung im Krankheitsfall

Es bleibt Ihnen aber unbenommen, auf das eine oder andere Recht zu verzichten, das Sie wenig kostet. Dafür sollte Ihnen künftiger Brötchengeber aber beim Lohn entgegenkommen. Da wäre z. B. der Verzicht auf Mindesturlaub und auf Lohnfortzahlung im Krankheitsfalle.

• Pauschale für Krankenversicherung auszahlen lassen

Entrichten Sie in einem anderen Beschäftigungsverhältnis Regelbeiträge zur Sozialversicherung, braucht Ihr Arbeitgeber den Pauschalsatz für die Krankenversicherung nicht zu berappen, ein Vorteil, an dem er Sie beteiligen sollte. Dann muss er zwar die Lohnsteuer über die Steuerklasse erheben, also nicht pauschal mit 2 %. In den Steuerklassen I bis IV fällt indessen bei Minilöhnen keine Lohnsteuer an.

• Rabattfreibetrag mitnehmen

Ihr Brötchengeber sollte Ihnen auch beim Bezug von Waren einen ordentlichen Rabatt einräumen, z. B. von 100 %. Steuerfrei sind Rabatte auf Waren- und Dienstleistungen bis 1 080 € im Jahr (§ 8 Abs. 3 EStG). Sie können also zusätzlich zu Ihrem Pauschallohn (über 520 € hinaus) jeden Monat ungefähr 90 € (1/12 von 1.080 €) völlig steuer- und sozialversicherungsfrei Rabatt auf Waren und Dienstleistungen erhalten, und das ganz legal und ohne krumme Touren. Auch wird ein Benzingutschein bis 50 € im Monat (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG) nicht in die 520 €-Lohngrenze eingerechnet.

Dazu ? Suchen anklicken und den Begriff >Rabattfreibetrag< eintragen.

• Zusätzlich Fahrgeld

Beim Thema Fahrgeld müssen Sie schon auf eine großzügige Geste Ihres künftigen Chefs hoffen. Fahrgeld gehört zunächst einmal zu Ihrem Arbeitslohn. Sind Sie schon nah dran an der 520 €-Grenze, könnte diese durch einen Fahrgeldzuschuss überschritten und aus Ihrem Minijob ein Regelarbeitsverhältnis werden, wodurch dann Lohnsteuer und Sozialabgaben anfallen. Dies lässt sich vermeiden, indem Ihr Arbeitgeber den Fahrgeldzuschuss pauschal mit 15 % versteuert (§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG).

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